按照《外企所得税法》和《外企所得税法实施细则》的规定，外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照税法规定计算的应纳税额。这里所说的已在境外缴纳的所得税税款，是指外商投资企业就来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，不包括纳税后又得到补偿或者由他人代为承担的税款。

　　这里所说的境外所得依照规定计算的应纳税额，是指外商投资企业的境外所得，依照税法有关规定扣除为取得该项所得所应摊计的成本、费用以及损失，得出应纳税所得额后计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国不分项计算，其计算公式如下：

　　境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额／境内、境外所得总额

    外商投资企业就来源于境外所得在境外实际缴纳的所得税税款，低于依照规定计算出的扣除限额的，可以从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳的所得税税款；超过扣除限额的，其超过部分不得作为税额扣除，也不得列为费用支出，但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。

　　外商投资企业在依照税法规定扣除税额时，应当提供境外税务机关填发的同一纳税年度纳税凭证原件，不得用复印件或者不同年度的纳税凭证作为扣除税额的凭据。

　　[案例]

　　宁波通信器材开发公司系外商投资企业，1999年全年实现利润1200万元，其中从美国取得经营利润304万元，已经在美国缴纳所得税121.6万元；从英国取得投资利润299万元，已经在英国缴纳所得税57.6万元。则其境外所得在汇总缴纳所得税时的扣除限额为：

　　（1）美国所得的扣除限额＝1200×33％×（304／1200）

　　                       ＝100.32万元

　　在美国实际缴纳的税款121.6万元，则在汇总缴纳企业所得税时可以扣除1 00.32万元，其余21.29万元留等以后年度补扣。

　　（2）英国所得的扣除限额＝12000×33％×（299／1200）

　　                       ＝96.4万元

　　在英国实际缴纳的税款57.6万元，低于扣除限额，则在汇总缴纳企业所得税时可以将在英国实际缴纳的税款57.6万元全额予以扣除。