如果该房地产开发企业进行税收筹划，房租租金仅包括房屋本身的使用费，将家具和空调的出租改为出售，将电话费和水电费改为代收。该企业可以将房租租金降低为每年170万元，将家具、空调等出售给该商贸公司，每年支付费用3.6万元，电话费、水电费改为代收。这样，该房地产企业所缴纳的税收如下：营业税=170??5%=8.5万元；房产税=170??12%=20.4万元；城市维护建设税和教育费附加=8.5??10%=0.85万元。该房地产企业的税后利润=170-8.5-20.4-0.85+（3.6-3.51）=140.34万元。对于该商贸企业而言，购买家具、空调所包含的增值税可以扣除，所缴纳的水电费中所包含的增值税也可以扣除，因此，该商贸企业每年所需费用=170+3.6+8+6+8=195.6万元。经过税收筹划，该房地产开发企业减轻税收负担140.34-137.35=2.99万元；该商贸企业减轻税收负担200-195.6=4.4万元。[1]

　　五、将出租变为投资进行税收筹划

　　房地产公司将其所拥有的房产出租，需要交纳营业税、房产税、城市维护建设税、教育费附加和所得税，承租企业需要支付房租。对于双方来讲，其成本都是比较大的，如果能够将出租改为投资，则双方都有可能从中受益，因为免除了营业税、城市维护建设税和教育费附加。根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》的规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。

　　例6：某位于城区的房地产公司将其拥有的一套房屋出租给某商贸公司，租期10年，租金为200万元/年。该房地产公司需要缴纳营业税= 200??5%=10万元；房产税=200??12%=24万元；城市维护建设税和教育费附加=10??10%=1万元；企业所得税=（200-10-24- 1）??33%=54.45万元。该房地产公司的税后净利润=200-10-24-1-54.45=110.55万元。该商贸公司所支付的租金可以在缴纳企业所得税前扣除，假设该商贸公司不考虑该租金的税前利润为X，则该商贸企业的税后利润=（X-200）??（1-33%）= 67% X -134万元。

　　如果经过税收筹划，该房地产公司将房屋出租改为投资，该房屋作价1000万元投资入股，占有该商贸公司a%的股份，预计a%的股份每年可以分得税后利润120万元。假设该商贸公司所适用的企业所得税率为33%，则该房地产公司每年的净收益为120万元（即该120万元利润不用补缴企业所得税），比税收筹划前增加净利润120-110.55=9.45万元。该商贸公司减轻了200万元/年的租金支出，但是1000万元的房屋需要缴纳房产税 1000??（1-30%）??1.2%=8.4万元。假设该商贸公司的税前利润和税收筹划前相同，则该商贸公司的税后利润为（X-8.4）??（1-33%） -120=67% X -125.628万元。与税收筹划前相比，该商贸公司增加净利润134-125.628=8.372万元。