企业所得税纳税检查后帐务调整(2)
www.110.com 2010-07-30 15:54
对于以上问题的查补纠正,企业应按纳税检查报告进行补缴企业所得税的会计处理,并对有关项目进行帐务调整。
(三)企业所得税纳税检查帐务调整涉及主要会计科目
1、企业所得税纳税检查期若在年终结帐前,查出的会计利润误差额,直接通过“本年利润”会计科目进行调整,使错误问题得以纠正,即若因企业会计错误帐项需调增利润的,应作如下会计调整分录:
借:有关科目
贷:本年利润
若因企业会计错误帐项需要调减利润的,则应作如下会计分录:
借:本年利润
贷:有关科目
2、企业所得税纳税检查期若在年终结帐后,即在纳税检查中查出的属以前年度的错误问题,凡是涉及需要调增调减会计利润额,应在“以前年度损益调整”会计科目中调整。若上年帐项需要调增利润的,则可作如下调分录:
借:有关科目
贷:以前年度损益调整
若上年错误项需要调减利润的,则应作如下调整分录:
借:以前年度损益调整
贷:有关科目
期末,企业应将“以前年度损益调整”科目的金额转入“本年利润”科目,结转后,该科目应无余额。
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