三、严格按照税务稽查程序实施税务稽查,完善内部管理是提高税务稽查工作质量的关键
严格按照税务稽查程序实施税务稽查,建立良好的稽查内部管理制度是提高税务稽查工作质量的关键,也是确保稽查工作依法治税、依法稽查、确保税收实体法落到实处的根本保证。
一是提高稽查质量,必须以强化内部制约为关键,防止形式主义,促使稽查向规范化、法制化方面发展。
首先,要制定切实可行的质量标准。如检查底稿的记录要工整、齐全,使人一看就懂;取证是否合法、规范;企业税负要达到规定的行业最低负担水平,低于标准的要深入剖析其原因,并列为重点复查对象;科目之间勾稽关系要保持对应,关系异常的要在底稿中注明原因;重点科目的审核情况要作文字说明等等。这样,既从正面指导了稽查人员的具体操作,又增加了检查工作的透明度,大大地规范了纳税检查工作。其次,要建立内部制约机制,按选案、稽查、审理、执行四分离的要求,落实各环节的工作职责和工作交接,责任到人,各负其责,为稽查质量的全面提高提供强有力的制度保障。三是实行集体审议制度,按照一定的标准,对所有案件实行分级集体审议,严把案件的质量关、定案关,防止检查工作中的“走过场”和“人情案”的发生,确保稽查工作的力度。
二是提高稽查质量,必须以规范执法程序为根本,严格按照税务稽查程序实施稽查,增强税收执法意识,避免执法违法。
按照“规范统一、整体协调、实用易行、监督制约”的原则,打破传统的、部门相对独立的管理理念,将稽查工作按功能和程序进行划分,建立适应信息化管理、相互协调、相互监督的管理新模式。首先,组织认真学习《征管法》、《稽查工作规程》、《行政处罚法》、《行政许可法》等法律法规,通过讲解、提问、讨论、培训、测验等形式,加深对税务稽查执法基本规范的理解,从而弄懂弄清税务稽查的一般程序、基本步骤、方法要求和处理权限等,并把上述的执法情况列入稽查考核的重要内容,确保落到实处。其次,为指导实际操作,规范执法行为,应设计稽查工作基本流程图,明确实施税务稽查前期、中期、后期各阶段所要做的工作,以及完成阶段工作的质量标准、时限要求、手续程序等,从而增强税务稽查执法程序的可操作性,使大家一目了然。再次,完善税务稽查工作底稿,力求通过静态资料来反映税务稽查的执法动态过程。发出征求意见书,请纳税人从执法程序、工作作风、廉政表现等方面反馈稽查人员的工作情况。坚持按法定程序办事,避免粗暴执法,越权行事。
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