房地产事业单位执行《事业单位会计制度》的补充规定
建设部

房地产事业单位执行《事业单位会计制度》的补充规定

根据财政部《关于发布〈事业单位会计制度〉的通知》（财预字〔1997〕288号）的规定，经财政部同意，房地产事业单位自1998年7月1日起执行《事业单位会计制度》，1992年6月5日建设部与财政部联合发布的《房地产单位会计制度》（建综〔199
2〕349号）同时废止。为满足房地产事业单位会计核算需要，根据房地产事业单位会计核算的特点，建设部制定了《房地产事业单位执行〈事业单位会计制度〉的补充规定》，已经财政部审定，与《事业单位会计制度》一并执行。

一、基本要求
（一）本规定适用于所有作为事业单位管理的房地产管理部门及其所属的经租房产经营管理、供暖作业等单位。房地产管理部门设立的从事房地产交易管理、产权产籍管理、拆迁安置管理等业务的事业单位，也应执行本规定。
房地产管理部门所属施工企业、房地产开发企业以及已纳入企业会计核算体系的事业单位等，执行财政部发布的相应行业会计制度。
（二）各单位应按《事业单位会计制度》及本规定的要求设置和使用会计科目，在不改变统一规定的会计科目名称和编号的前提下，各单位可以根据实际情况，报经主管部门征得财政部门同意后，适当增设某些会计科目，但不得改变现规定的报表格式，在期末编制资产负债表、收入支出表时，增设的会计科目的余额、发生额应合并在相关项目内。
二、关于会计科目
除《事业单位会计制度》中规定的会计科目外，各单位还应增设以下科目：
（一）增设“123经租房产”科目
1．本科目核算单位代表政府管理和经租的各种国有房产的原价。因房产产权人下落不明、无人管理或其他原因，经司法机关或行政机关确定依法代管的房产也在本科目核算。
2．单位的经租房产应按下列规定的价值记帐：
（1）代表政府管理和经租的房产以及依法代管的经租房产，应根据提供的有关凭据所确定的价值或按重置完全价值记帐。
（2）购入或建造的经租房产，应按实际支付的全部价款或建造过程中实际发生的全部支出记帐。
（3）在原有经租房产基础上进行改建、扩建的房产，应按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增加经租房产价值。
（4）盘盈的经租房产，应按重置完全价值记帐。
（5）已交付使用但尚未办理移交手续的经租房产，可先按估计价值入帐，待确定实际价值后，再进行调整。
3．因政府交付管理和经租、依法代管以及盘盈等原因而增加的经租房产，借记本科目，贷记“经租房产基金”科目。
购入和建造的经租房产，应按资金来源分别借记“专款支出”、“房产专项基金”等科目，贷记“银行存款”科目，同时借记本科目，贷记“经租房产基金”科目。
经租房产改建、扩建过程中发生的变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“房产专项基金”、“专款支出”科目；改建、扩建过程中发生的支出，借记“专款支出”、“房产专项基金”科目，贷记“银行存款”等科目；改建、扩建工程完工交付使用时，按改建、扩建过程中发生的全部支出减去变价收入后的净额，借记“经租房产”科目，贷记“经租房产基金”科目。
无偿调出、非房改有偿转让或经主管部门批准归还依法代管的经租房产，应按其原价，借记“经租房产基金”科目，贷记本科目。非房改有偿转让经租房产所收到的价款，借记“银行存款”科目，贷记“房产专项基金”科目。
经主管部门批准，根据房改政策出售的经租房产，应按其原价，借记“经租房产基金”科目，贷记本科目。同时，按收到的款项，借记“现金”、“银行存款”科目，其中应上交上级主管部门或有关机构的部分，贷记“专项应交款”科目，本单位按规定提取的住宅共用部位和共用设施设备的维修养护专项基金和其余部分，贷记“房产专项基金”科目。
经主管部门批准拆除的房屋，应按其原价，借记“经租房产基金”科目，贷记本科目。拆除房屋收到的房屋补偿费、旧料变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“房产专项基金”科目；发生的拆除清理费用，借记“房产专项基金”科目，贷记“银行存款”等科目。
因毁损、盘亏等原因而减少的经租房产，应按其原价，借记“经租房产基金”科目，贷记本科目。所发生的旧料变价收入和清理费用比照上述房屋拆除的有关核算方法办理。收到保险公司赔偿时，借记“银行存款”科目，贷记“房产专项基金”科目。
4．本科目应按房屋结构分类设置明细帐进行明细核算。经租房产房屋结构一般分为六类：
（1）钢结构：承重的主要结构是用钢材料建造的，包括悬索结构。
（2）钢、钢筋混凝土结构：承重的主要结构是用钢、钢筋混凝土建造的，如一栋房屋一部分梁柱采用钢制构架，一部分梁柱采用钢筋混凝土构架建造。
（3）钢筋混凝土结构：承重的主要结构是用钢筋混凝土建造的。
（4）混合结构：承重的主要结构是用钢筋混凝土和砖、木材料建造的，如一栋房屋的梁是钢筋混凝土制成，以砖墙为承重墙。
（5）砖木结构：承重的主要结构是用砖、木材料建造的，如一栋房屋是木房架、砖墙、木柱建造的。
（6）其它结构：凡不属于上述结构的房屋都归此类，如竹结构、砖拱结构、窑洞等。
5．本科目期末借方余额，反映经租房产的原价。
（二）增设“211专项应交款”科目
1．本科目核算单位根据房改政策出售经租房产的收入中按规定应交上级主管部门或有关机构的部分。
2．收到根据房改政策出售经租房产的收入时，应根据收入的一定比例计算出应交上级主管部门或有关机构的金额，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；实际上交上级主管部门或有关机构时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3．本科目期末贷方余额，反映应交未交数。