针对越来越多的证券公司清算审计业务，笔者试探讨一下，在执行这项审计业务时应该注意的一些情况。

　　清算审计应关注的重点内容

　　清算审计侧重于核实清查时点日的资产、负债和所有者权益情况，因此在清查过程中，要特别关注被清查单位申报的资产和负债项目的存在性、合法性、真实性和资产的可收回性，以及是否存在未申报的债权、债务或账外账情况等。同时对可能存在的涉及违法的事项要进行关注，在取证过程中要注意各环节的衔接，尽力做到取证充分，减少遗漏。

　　应注意防范人为舞弊、集体舞弊风险

　　证券公司的风险主要体现在人为舞弊，特别是集体舞弊问题上，电脑部、交易部和财务部是证券公司三个最为重要的部门，任何两个部门的重要人员只要事先串通一气，都能导致舞弊案件的产生。由于证券公司的电脑交易系统级别较低，系统存在诸多不稳定因素(例如倒库时可能遗失数据等)和后门(暨漏洞)，导致电脑部人员篡改电脑数据的机率大大增加，如果一般人员不按照既定的操作程序工作，电脑部的监督职能无法发挥应有的作用，舞弊的可能性将大为提高;就目前国内证券公司的具体情况而言，电脑部经理完全是凭良心做事，内部控制对其不起任何作用。交易部作为证券公司的前台，直接面对客户，对客户的基本情况(包括客户开户资料、资金量大小和资金进出情况、预留印鉴、委托代理人等核心内容)了如指掌，伪造篡改客户资料和资金存取款凭条以实现资金的转出和在营业部各资金账户之间的划转，对交易部人员来说不算是难事。作为直接与货币资金打交道的部门，财务部的作用也是举足轻重。

　　笔者认为，以国内证券公司目前尚不完善的内部控制措施和证券从业人员良莠不齐的业务素质，加上日益加剧的诚信危机和道德危机，国内证券公司的舞弊与违法操作是无法避免。所以我们只有在审计时，作好细致的工作安排，本着高度的职业谨慎，才能将审计风险降至最低。

　　清查的技巧

　　针对目前证券公司普遍存在的日常会计核算的不规范，违法从事经营活动的情况，如存在设置账外账，挪用客户资金等情况，笔者认为，在具体清查过程中，要特别注意以下事项：

　　(1)对证券公司开设的银行存款账户间转款所涉及的账户进行重点核查，以发现是否存在未申报的银行存款账户，通过这种方法可以发现证券公司未