签订经济合同时，可以筹划的空间有两个：时间和方式。

　　利用经济合同签订的时间进行筹划

　　我国现行税法所提供的纳税时间的筹划空间有：

　　1.《增值税暂行条例》第十九条明确规定增值税纳税义务发生时间为：一是销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。二是进口货物，为报关进口的当天。《增值税暂行条例实施细则》第三十三条明确了销售货物或者应税劳务的纳税义务时间，按销售结算方式的不同，具体分为七种不同的销售结算方式，对应不同的纳税义务发生时间。

　　2.《消费税暂行条例》第四条规定，纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。

　　纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，委托加工的应税消费品，连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

　　从以上的规定可以看出，货物销售方式、货款结算方式不同，纳税人的纳税义务发生时间就存在差别。许多纳税人没有正确理解有关税收法规的精神，在销售货物时，被动地进行会计核算，结果是大量的货物销售发生了，而会计仅在往来账上进行核算，导致长期挂账，企业的应收账款余额越滚越大，货款没有收回，就不开具发票，也不报纳税，一旦税务机关来查账，偷税事实客观存在，企业将受很大损失。

　　如果纳税人在进行货物销售时进行适当的筹划，与购买方一起商量货款回笼的具体安排，并在销货合同上进行具体反映：在其他因素既定的情况下，当对方的资金运作情况比较好，货物提走后很快就有资金回笼时，合同可以约定采用直接收款等销售方式，纳税义务当天发生；当对方资金流转情况不太好，货物提走后货款不能很快回，甚至可能要拖延很长时间，在签订经济合同时，就要考虑纳税义务发生时间给企业可能带来的资金压力，尽可能采用赊销和分期收款方式销售货物，从而将纳税义务向后推移。这样操作的结果，纳税人既可以避免被税务机关认定为偷税，造成纳税成本增加的后果，又获得了税款的时间价值。

　　利用合同的方式进行纳税筹划

　　现在多数下岗工人找到一份工作就匆忙签订合同；有些具有技术专长的人员择业时，往往也想不到在用工合同上做文章。其实，与用工单位签署用工合同时，用工关系的不同选择，在税收负担上是不一样的，有时差异可能很大。

　　案例：李某到私营企业打工，约定年薪为20000元。与私营企业主建立怎样的用工关系才能节约个人所得税，方案的设计有两种：

　　方案一：以雇工关系签署雇佣合同，则按工资、薪金计算缴纳个人所得税，李某每月应缴纳个人所得税约62元。

　　方案二：以提供劳务的形式签署用工合同，则按劳务报酬计算缴纳个人所得税，李某每月应缴纳个人所得税约173元。

　　通过计算我们发现，两种方案的结果是不同的，前者比后者要划算。进一步分析还会发现一个有趣的现象：在计税所得额比较小的时候，以雇佣的形式比劳务形式缴纳的个人所得税少；而当计税所得额比较大的时候，以劳务的形式比雇佣的形式缴纳的个人所得税少。这是由两种政策在税率设置方法上的不同造成的。工资薪金的最低税率是5％，最高税率是45％，而劳务报酬的最低税率为20％，最高税率为40％（在20％的基础上加征100％）。当然，二者在计算时速算扣除数不同。

　　因此，我们在签署用工合同时，就可以根据报酬的数额进行具体筹划，决定是以雇佣关系拿工资，还是以提供劳务报酬的形式拿报酬。当然，要以提供劳务的形式计税，工作的性质需要符合税法对“劳务”的界定，此外还应考虑到保险、福利等方面的因素。

　　如果确定以劳务报酬的形式取得收入，那么请注意：一是分次领取劳务报酬可节税。我国税法规定，劳务报酬一次性取得收入在2万元以上就要加成征收个人所得税，如果将每次的收入都控制在2万元以下，税收负担就会大大下降。这里还需要注意一个问题，取得收入的间隔应超过1个月，因为我国税法规定，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的，以1个月内取得的收入为一次。

　　如果支付间隔超过1个月，按每次收入额扣除法定费用后计算应纳税所得额；间隔期不超过1个月的，则合并为一次扣除法定费用后计算应纳税所得额。