1.在所得税纳税申报时，企业的应纳税所得额大于会计利润时：

　　例：某外商独资企业2005年会计利润为900万元，其纳税调整增加额100万元(交际应酬费超支)，应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率为15%，已纳企业所得税1000&time 15%=150(万元)，则可用于再投资的利润额=900-150=750(万元)，而非1000-150=850(万元)。因为虽然税法不允许扣除交际应酬费超支额，但企业按财务制度的规定已将这部分费用在计算会计利润时作扣除，外国投资者可分取的利润只能是扣除了这部分费用后的余额。假设退税率100%，其利润再投资退税额=750÷(1-15%)&time 15%&time 100%=132.35(万元)，应退税额比实纳税额少。

　　2.在所得税纳税申报时，企业的应纳税所得额小于会计利润时：

　　例：某外商独资企业2005年度会计利润为800万元，纳税调整增加额100万元(交际应酬费超支)，纳税调整减少额200万元(国债利息收入)，则应纳税所得额为700万元，适用企业所得税税率为15%，已纳企业所得税=700&time 15%=105(万元)，退税率100%。