[摘要]个人所得税改革涉及千家万户的切身利益，上调个人所得税费用扣除标准是众所瞩目的焦点问题，但在实践中很多人对个人所得税费用扣除标准的表述不够准确，甚至产生了歧义，必须为其正名;应规范分项减除“费用扣除标准”，与通货膨胀率挂钩，实行指数化调整;实现内外统一的“费用扣除标准”，使人人都能享受国民待遇。

　　[关键词]个人所得税;费用扣除标准;指数化

　　个人所得税改革涉及千家万户的切身利益，而我国目前的个人所得税改革是小步慢进的渐进式改革，目的是为将来的根本性改革打下基础，为全面改革赢得时间，而不是迁就高成本、低效率的征税方式。在渐进式的个人所得税改革过程中，屡屡上调的个人所得税“费用扣除标准”是众所瞩目的焦点，可谓“众说纷纭、百家争鸣”。本文就个人所得税费用扣除标准谈几点认识。

　　一、个人所得税费用扣除标准是“免征额”，而不是“起征点”

　　《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款规定：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额”;第四款规定：“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额”。这里的“二千元”、“八百元”、“四千元以上的，减除百分之二十”就是我们所说的费用扣除标准，用税收术语说就是“免征额”，而不是“起征点”。

　　免征额是指课税对象中免于征税的金额，由于存在免征额，纳税人的计税依据就会小于其课税对象的数额，从而有利于降低其税收负担。国家对免征额部分不征税，而只对超过免征额的部分征税。各国对个人课征的所得税和财产税一般都有免征额的规定，个人所得税中的免征额有时又称为生计扣除，它是纳税人为了维持本人与赡养对象的生存所必需的收入，这部分维持生计的收入从理论上说不应该被课税，所以应该从纳税人的收入额中扣除。

　　起征点，又称“征税起点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就要按全部数额征税，未达到起征点的不征税。因此，起征点是税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。

　　起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。两者也有不同点，即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税;采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部分征税。在税法中规定起征点和免征额都是对纳税人的一种照顾，但两者照顾的侧重点显然不同，前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的照顾。