税收竞争是针对国际流动性资源，诸如资本、技术、人才以及商品而展开的广泛的、多种形式的税收竞争。为了把国际间的流动资本吸引到本国，各国竞相采取较为宽松的税收优惠政策，实行“低门槛”市场准入机制，引发了一场国际性的减税竞争。

　　税收竞争是通过差别效应来实现的。这种差别效应既体现在同一课税对象国际间税负水平的差别上，又体现在同一课税对象在国内地区与地区之间、行业与行业之间，以及由于资本的来源、投向不同等而形成的国内税负水平差别上。税收竞争是经济全球化的产物，是各国政府间以税收为载体的竞争，其实质是通过税收分配，使税收利益关系在全球范围内得到调整。下面，我们就国际税收优惠作一简单化比较，并就如何调整我国的税收优惠政策谈几点看法：

　　一、税收优惠特点及弊端

　　我国的税收优惠政策是改革开放的产物。为了大规模地吸引外资，促进市场经济的发展，我国适时、分阶段地提出了不同的税收政策目标，经历了鼓励特定地区投资──鼓励向基础设施投资──鼓励向技术密集型项目投资的过程，对于我国的经济发展带来了巨大的推动作用。主要表现在：一是外商投资企业在我国从无到有，且成为我国经济高速增长的一支重要力量。截至1997年底，全国已累计批准外商投资企业30.49万户，其中已开业近15万户，合同利用外资金额5,211.66亿美元，实际利用外资金额2,218.73亿美元，近5年来，我国已成为发展中国家利用外资金额最多、增长速度最快的国家，去年的外资净流入高达451亿美元，今年上半年,中国吸收海外直接投资245.8亿美元,比去年同期增长18.7%,预计全年我国吸收外资总额有望超过500亿美元,日前已取代美国成为全球最大的净外资吸收国。二是带动了高新技术产业的发展，使我国在电子计算机、通信、家电、汽车、电梯、农药等行业缩短了与发达国家先进技术水平的差距，刺激了一些工业迅速更新换代。三是外企的成长为我国市场经济体制下建设现代化企业提供了良好示范。四是催化了市场经济体系的发育。五是增加了财政收入。

　　与十几年前相比，我国经济发生了很大变化，而十几年不变的税收优惠模式也日渐显露其弊端。一是侧重东部沿海的“区域”优惠，不利于鼓励公平竞争。这种十几年一贯制侧重东部沿海的“区域”优惠模式，不但加大了区域间经济发展的差距，而且随着区域经济的不断发展变化，税收优惠政策调控力度也逐渐弱化，在同一特定区域对内资和外资实行不同的税收政策，极不利于内、外资企业间的公平竞争，也由此制约了民族工业的正常发展。二是产业优惠政策滞后，不利于产业结构的调整、优化。产业优惠没有突出高新技术产业、知识经济的政策导向，而高新技术产业特别是知识经济恰恰是我国经济发展的薄弱环节。产业优惠实施的滞后势必拉大我国与世界经济发展的差距，不利于我国产业结构的优化和高新技术产业、知识经济的超前发展。三是“普惠制”导致政府收入流失。“普惠制”下合乎规定的投资都能获得政府的税收优惠，而这些投资很多可能是政府不希望鼓励或市场已饱和的领域，不利于产业结构调整，加剧了经济的无序竞争和政府收入的流失。四是优惠操作主要采用对税收的直接减免，易引发税收行为失范。我国在税收优惠的操作上基本采用降低税率、定期减免、再投资退税等直接优惠措施。这种形式的特点是政策的透明度高，征、纳双方易于操作。但这种方式是针对企业利润进行的，主要适应于盈利企业，而对那些投资规模大、经营周期长、获利小、见效慢的基础设施、基础产业、交通能源建设、农业开发等项目的投资鼓励作用不大。另外，优惠期从获利年度起开始计算，企业通过人为推迟获利年度、利用“接力优惠期”、实行假合资、假新办等手段，很容易进行偷逃避税，不利于规范管理。而且直接减免优惠的操作，容易造成国家税收收入的流失。五是税收优惠没有投资额度的限制,造成投资规模偏小，投资行为短期化。从实际情况分析，那些投资小、见效快的企业基本上都是简单加工和劳动密集型企业，投资于上述企业直接导致投资的短期化发展，而且这些投资规模偏小的项目恰恰是我国不需要的项目或是凭借我国自己的能力能够解决的。外来投资的涌入必然加大税收效益流失和外来资本的投机性，不利于我国投资结构的良性发展。