自20世纪80年代以来,以减税为鲜明特征之一的税制改革在世界各国普遍推行,这除了与税收理论的自身发展相关之外,还与经济全球化的宏观背景密不可分。经济全球化使国际经济资源的自由流动成为可能并日趋便捷,各国要发展经济必须拥有优势经济资源,而对国际经济资源的争夺带来了多方位的竞争,国际税收竞争即是其中的一个重要方面,运用税收优惠手段参与国际税收竞争是各国普遍采用的方式之一。
一、国际税收竞争是经济全球化发展的必然产物
经济全球化是指商品和服务交易、资本流动、技术信息传播、消费和生产活动等,在全球范围内日益紧密地联系在一起的、相互依赖性日益增强的经济态势。[1]经济全球化是一种有着多方面和多层次内涵的复杂的社会经济现象,是一个过程,是一种状态。究其本质,经济全球化就是资源配置的国际化,是市场经济发展到一定阶段的必然要求和结果,同时对人类社会经济的发展起着重要的作用。所以说,经济全球化是世界经济发展的重要阶段之一。
1 税收国际化是经济全球化发展的必然结果
税收国际化是经济全球化带来的趋同效应之一,是世界经济国际化发展的必然结果,是以税制趋同、相互协调为主要特征的。20世纪80年代以来的税制改革运动就充分体现了这一点。这次税制改革运动在财政史上是空前的,其形式上的相似性和范围上的广泛性更是历次税制改革所不能及的。范围上的广泛性表现在这次税制改革的全球性,几乎涉及了所有国家;形式上的相似性对于发达国家来说更为突出,主要表现在以下六个方面:(1)税制改革的普遍特点是降低个人所得税税率。(2)伴随税率的降低,削减所得税的纳税档次。(3)拓宽所得税税基。(4)税种组合的变化。削减个人所得税部分是通过其他税种的增收来弥补的,通常采用的方式是从所得课税转向支出课税。(5)降低公司所得税税率的同时拓宽了税基。有时公司税也有向归属制转变,或者是从部分归属制转向完全归属制的趋势。(6)强化税务管理。
2 经济全球化发展加速了税收国际化进程
首先,经济全球化使国与国之间的联系日益密切,税收理论的研究与发展超越了国别的界限。其次,经济全球化进程加剧了各国对经济资源的争夺,国际税源竞争不可避免,各国争相推出税收优惠政策,在税收政策上逐步趋同。第三,经济的跨国交流客观上要求公平税负、减少税收歧视,各国在经济全球化的大背景下采取合作的态度、协调彼此之间的税收制度是明智的选择。最后,随着科学技术的发展,经济要素全球流动的频率更加快捷,跨国纳税人的国际逃税与避税行为变得更加隐蔽,因此只有各国政府进行充分合作、加强税收征管方面的协调,才有可能保证各国税源的完整。所以说,税收国际化是经济全球化发展的必然产物,反过来,经济全球化发展加速了税收国际化的进程。
- 上一篇:国际财经快报:奥巴马4日将公布国际税收政策建
- 下一篇:德国购物的免税与退税
相关文章
- ·经济全球化下的国际税收竞争与税收优惠
- ·国际税收竞争下我国税收优惠政策的完善
- ·运用税收优惠手段参与国际税收竞争的利弊分析
- ·税收竞争与优惠政策的国际比较与探讨
- ·国际投资法在经济全球化背景下的新发展
- ·国际投资法在经济全球化背景下的新发展——兼
- ·经济全球化趋势下的国际经济法
- ·经济全球化与国际经济法
- ·经济全球化与国际经济法学
- ·经济全球化进程中跨国企业并购呈现的新特征
- ·经济全球化与跨国公司并购
- ·论网络经济时代国际税收新理念
- ·当代西方国际税收竞争理论评述税收理论论文
- ·论网络经济时代国际税收新理念
- ·当代西方国际税收竞争理论评述
- ·国际税收竞争的动态分析及我国的对策
- ·国际间有害税收竞争的判定标准
- ·论国际税收竞争
- ·国际税收竞争与合理调整税负
- ·当代西方国际税收竞争理论评述
- · 国际税收政策解析----税收饶让制
- · 国际财经快报:奥巴马4日将公布
- · 经济全球化下的国际税收竞争与税
- · 德国购物的免税与退税
- · 德国涉外税收——个人所得税
- · 德国涉外税收——企业所得税
- · 新加坡涉外公司所得税
- · 新加坡涉外税收优惠
- · 新加坡的公司税
- · 新加坡的财产税