案例：我单位是股份有限公司，在学习新企业所得税申报表中的《销售(营业)收入及其他收入明细表》(简称收入明细表)及《成本费用明细表》(简称成本明细表)时，因这两个报表与原来的报表相比修改幅度较大，遇到了几个问题，恳请专家解答。1.与原报表相比，收入明细表与成本明细表有哪些主要变化?2.如何理解“让渡资产使用权”及“建造合同”的收入与成本?3.视同销售形成的应纳税所得额如何调整?4.如何填列广告费、业务宣传费与业务招待费的计提基数?

　　湖南长沙读者　陈某　　专家把脉：1.新旧报表的变化主要表现在以下几方面：首先，改变了原收入与成本明细表按行业设置，取消了行业设置的所有科目，将收入与成本明细表按适用会计制度不同设置了三套不同报表。

　　其次，收入与成本明细表的内容发生了很大的变化。以适用于《企业会计制度》、《小企业会计制度》的报表为例，新收入明细表中的收入由销售(营业)收入和其他收入两部分组成，销售(营业)收入包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同收入，材料销售收入，代购代销手续费收入，包装物出租收入，自产、委托加工产品视同销售的收入，处置非货币性资产视同销售的收入;其他收入包括营业外收入、税收上应确认的其他收入。新成本明细表中的成本包括销售(营业)成本、其他扣除项目、期间费用三部分组成。其中，前两部分与收入明细表中的项目一一对应，期间费用包括销售(营业)费用、管理费用、财务费用。

　　第三，各明细项目的内容发生了相应调整。在收入总额项目中，新申报表调整了销售收入与其他收入构成内容，增加了其他收入的明细项目，弥补了旧申报表销售收入与其他收入概念不清、容易填写混淆的缺陷;新申报表把视同销售及税法上应确认的其他收入单独列示，有利于填表人注意视同销售等会计与税法差异调整额;在扣除项目中取消了期间费用，将费用明细项目分别填列改成可按会计报表直接填列，同时增加其他扣除项目等内容，解决了旧申报表营业外支出有些明细项目如罚款无处填写的问题。

　　2.“让渡资产使用权”及“建造合同”是新增的两个项目。让渡资产使用权是指让渡无形资产使用权(如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等)而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产取得的租金收入，实质上属原报表中的特许权使用费收益和租赁净收益的内容，只不过原来的收益是净收益，而新报表的收入不是净收益，而要与成本明细表中让渡资产使用权成本相减后才能得净收益。值得注意的是，转让处置固定资产、出售无形资产(所有权的让渡)属于营业外收入，不在本项目反映。