18．在某些情况下，在计算借款费用的加权平均数时，应包括母公司和附属公司的全部借款。在其他情况下，各个附属公司只应使用借款费用对其本身借款的加权平均数。 相关资产的帐面金额超过可收回金额的部分

19．当相关资产的帐面金额或预期最终成本大于可收回金额或可变现净值时，帐面金额应按其他国际会计准则的要求予以减记或冲销。在某些情况下，减记或冲销的金额应按其他的国际会计准则的要求加以转回。

资本化的开始

20．作为相关资产的一部分成本的借款费用，应从以下时间开始于以资本化：

（1）该资产的开支发生时；

（2）借款费用发生时；