各省、自治区、直辖市劳动（劳动和社会保障）厅（局）：

　　最近，财政部印发了《基金会计制度》（财会字〔1999〕20号，以下简称新制度），自1999年7月1日起执行，《劳动部关于试行〈社会保险会计制度〉的通知》（劳部发〔1993〕46号，以下简称原制度）同时废止。为实现新旧社会保险基金会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，现将社会保险基金新旧会计制度衔接的有关问题通知如下：

　　一、调账原则

　　1999年6月30日前发生的会计业务不再调整，按原规定进行会计核算、编制会计报表。

　　根据今年上半年各科目记录的业务和新旧制度会计科目的对应关系，将原会计报表转换为新的会计报表。新的资产负债表各科目的余额，收入、支出类科目今年上半年的累计发生额，作为新制度各科目今年7月份的期初数记入新账。

　　二、具体科目调整

　　（一）货币资金的结转。

　　对原制度中基本养老保险基金、基金和基本医疗保险基金的有关货币资金科目，分别按以下要求结转：

　　“库存现金”科目余额，分别转入新制度的“现金”科目；

　　“银行存款”科目余额，分别转入新制度的“收入户存款”、“支出户存款”或“财政专户存款”科目；

　　“基金财政专户存款”科目余额，分别转入新制度的“财政专户存款”科目；

　　“库存有价证券”或“债券投资”科目余额，分别转入新制度的“债券投资”科目。

　　（二）往来款项的结转。

　　依据新制度中有关“暂收款”、“临时借款”核算内容说明，将原制度“基金暂存款”、“暂收款”、“周转金”科目余额按其具体内容加以区分后，分别转入新制度的“暂收款”、“临时借款”科目。

　　原制度基本养老保险基金、基本医疗保险基金“基金暂存款”科目余额，分别转入新制度的“暂收款”科目，并按往来单位或个人设置明细科目。其中，属于1998年从中央财政借入的养老金借款，转入新制度的“临时借款”科目。

　　原制度基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金“周转金”科目余额，分别转入新制度的“暂收款”科目，并按往来单位或个人设置明细科目：“暂付款”科目余额，分别转入新制度的“暂付款”科目，并按往来单位或个人设置明细科目。

　　（三）原制度基本养老保险基金、基本医疗保险基金“基金结存”科目余额，分别转入新制度的“基本养老保险基金”、“基本医疗保险基金”科目。

　　原制度失业保险基金“基金结余”科目余额，转入新制度的“失业保险基金”科目。

　　（四）失业保险金随失业保险关系转移时，转移收入和转移支出通过增设“转移收入”和“转移支出”科目核算。

　　（五）对于原制度规定的生产自救周转金和转业训练费，按财政部、部的有关规定进行处理，并比照财政部《关于印发〈社会保险基金新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定〉的通知》（财会字〔1999〕25号）调账。

　　三、其他有关问题

　　（一）我部社会保险事业管理局原下发的社会保险基金会计报表，属于系统内部报表，将根据新制度的规定予以修订。在未修订之前，暂按原规定逐级汇总上报。

　　（二）经省级政府批准建立的基金、基金，参照新制度执行，具体科目设置按照财政部财会字〔1999〕25号文件执行；按规定已建立上述两项基金的地区，应分别建账核算，新旧制度的转换与衔接比照上述办法执行。

　　（三）不属于《社会保险基金会计制度》规定范围的补充养老保险基金、医疗保险基金以及个人储蓄性养老保险基金，比照新制度采用借贷记账法记账，各科目的核算内容不变。

　　各级社会保险经办机构要认真执行新的社会保险基金财务、会计制度，按照规定做好旧账的清理工作，防止基金流失，做到账表相符，严格按照新制度设置的科目和核算内容进行核算。在新旧制度衔接中遇到的有关问题，请及时告我部。

　　附表1：基本养老保险基金新旧会计科目衔接表

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　　　　　　旧制度　　　　　　　　　｜　　　　　　　新制度
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　　　　　　科目名称　　　　　　　　｜科目编号｜　　　　科目名称
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜一、资产类
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　　　　　　库存现金　　　　　　　　｜１０１　｜　　现金
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜１０２　｜　　收入户存款
　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　银行存款　　　　　　　　｜１０３　｜　　支出户存款
　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜１０４　｜　　财政专户存款
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　　　　　　基金财政专户存款　　　　｜１０４　｜　　财政专户存款
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　　　　　　基金暂付款　　　　　　　｜１１１　｜　　暂付款
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　　　　　　库存有价证券　　　　　　｜１２１　｜　　债券投资
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜二、负债类
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜２０１　｜　　临时借款
　　　　　　基金暂存款　　　　　　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜２１１　｜　　暂收款
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　　　　　　周转金　　　　　　　　　｜２１１　｜　　暂收款
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜三、基金类
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　　基金结存——基本养老保险基金结存｜３０１　｜　　基本养老保险基金
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜四、收入类
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　　　　基本养老保险基金收入　　　　｜４０１　｜　　基本养老保险费收入
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　　　　　　利息收入　　　　　　　　｜４０２　｜　　利息收入
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　　　　　　财政补贴　　　　　　　　｜４０３　｜　　财政补贴收入
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　　　　　　异地转移收入　　　　　　｜４０４　｜　　转移收入
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　　　　　　上级补助收入　　　　　　｜４０５　｜　　上级补助收入
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　　　　　　下级上解收入　　　　　　｜４０６　｜　　下级上解收入
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　　　　　　基金其他收入　　　　　　｜４０９　｜　　其他收入
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜五、支出类
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　　　　　　科目名称　　　　　　　　｜科目编号｜　　　　科目名称
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜５０１　｜　　基本养老金支出
　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　基本养老保险基金支出　　　　｜５０２　｜　　医疗补助金支出
　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜５０３　｜　　丧葬抚恤补助支出
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　　　　　　异地转移支出　　　　　　｜５１１　｜　　转移支出
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　　　　　　补助下级支出　　　　　　｜５１２　｜　　补助下级支出
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　　　　　　上解上级支出　　　　　　｜５１３　｜　　上解上级支出
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　　　　　　基金其他支出　　　　　　｜５１９　｜　　其他支出
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　　　　备注：基本养老保险基金只列一级会计科目的衔接，其他科目按新会计核算内
　　容
　　　　对应结转。
　　　　附表２：失业保险基金新旧会计科目衔接表
　　　　 （原采用借贷记账法）
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　　　　　　旧制度　　　　　　　　　｜　　　　　　　新制度
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　　　　　　科目名称　　　　　　　　｜科目编号｜　　　　科目名称
　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜一、资产类
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　　　　　　库存现金　　　　　　　　｜１０１　｜　　现金
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜１０２　｜　　收入户存款
　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　银行存款　　　　　　　　｜１０３　｜　　支出户存款
　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜１０４　｜　　财政专户存款
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　　　　　　基金财政专户存款　　　　｜１０４　｜　　财政专户存款
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　　　　　　暂付款　　　　　　　　　｜　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜１１１　｜　　暂付款
　　　　　　借出生产自救费　　　　　｜　　　　｜
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　　　　　　债券投资　　　　　　　　｜１２１　｜　　债券投资
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜二、负债类
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　　　　　　暂收款　　　　　　　　　｜２１１　｜　　暂收款
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜三、基金类
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　　　　　　失业保险基金　　　　　　｜　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－｜３０１　｜　　失业保险基金
　　　　　　生产自救周转金　　　　　｜　　　　｜
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜四、收入类
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　　　　　　失业保险基金收入　　　　｜４０１　｜　　失业保险费收入
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　　　　　　利息收入　　　　　　　　｜４０２　｜　　利息收入
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　　　　　　财政补贴　　　　　　　　｜４０３　｜　　财政补贴收入
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　　　　　　上级调剂收入　　　　　　｜４０４　｜　　上级补助收入
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　　　　　　下级上解收入　　　　　　｜４０５　｜　　下级上解收入
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　　　　　　转移收入　　　　　　　　｜　　　　｜　　转移收入
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　　　　　　其他收入　　　　　　　　｜４０６　｜　　其他收入
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜五、支出类
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜５０１　｜　　失业保险金支出
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜５０２　｜　　医疗补助金支出
　　　　　　失业保险基金支出　　　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜５０３　｜　　丧葬抚恤补助支出
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜５０９　｜　　其他费用支出
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　　　　　　调剂下级支出　　　　　　｜５１１　｜　　补助下级支出
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　　　　　　上解上级支出　　　　　　｜５１２　｜　　上解上级支出
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜５０５　｜　　基本生活保障补助支出
　　　　　　其他支出　　　　　　　　｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜５１９　｜　　其他支出
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　　备注：本表只列出一级科目的衔接关系，其他级次科目按新会计制度的核算内容对应结转；因执行的会计制度不同，本表中未列出的会计科目，各地可根据其核算内容和新制度的要求对应结转。