一、城市维护建设税概述

　　（一）纳税人

　　按照现行税法的规定，城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。具体来讲，是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。

　　（二）纳税期限和纳税地点

　　城市维护建设税应当与增值税、消费税和营业税同时缴纳，自然其纳税期限和纳税地点也与增值税、消费税、营业税相同。

　　（三）计税依据

　　按照现行税法规定，城市维护建设税应以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，与增值税、消费税、营业税同时缴纳。金融保险企业缴纳城市维护建设税的计税依据为营业收入乘以5％。

　　（四）税率

　　城市维护建设税按照纳税人所在地不同实行差别税率，其税率分别为：

　　纳税人所在地在市区的，税率为7％；

　　纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；

　　纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。

　　（五）应纳税额的计算城市维护建设税的应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额＝计税依据×税率＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和×税率

　　二、城市维护建设税税收优惠

　　城市维护建设税的税收优惠主要是减免税。按照现行规定，城市维护建设税的减免税规定主要有：

　　1、按照（85）财税字第069号文件规定，海关对进口产品征收增值税、消费税时，不同时征收城市维护建设税。

　　2、按照（85）财税字第143号文件规定，对于由于减征、免征增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已经缴纳的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税时，不退还已经缴纳的城市维护建设税。

　　3、按照（85）财税字第143号文件规定，城市维护建设税由于是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，并随同增值税、消费税、营业税征收的，因此减免增值税、消费税、营业税也就意味着减免城市维护建设税，所以城市维护建设税一般不能单独减免。但是如果纳税人确有困难需要单独减免的，可以由省级人民政府酌情给予减税或者免税照顾。按照财税字[1998]093号文件规定，对于三峡工程建设基金，在2003年12月31日前，免征城市维护建设税。

　　另外，按照财税字[1999]21号文件规定，农村信用社营业税优惠税率为6％，但随同营业税附征的城市维护建设税，仍按营业税应交税额中按5％的税率征收的部分计价。