企业在生产经营过程中,既要考虑经营的需要,又要考虑不同方式、不同机构税收待遇的不同,进行合理筹划,才能避免纳税风险,又可实现利润最大化。
笔者最近在与一些民营企业接触过程中,发现一些民营企业由于对税法规定不熟悉,在生产经营过程中要么少交税,要么多交税,形成“涉税风险”,由于这些问题都具有一定的代表性,笔者将其归纳如下。
合伙企业比有限公司更节税
按财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》,合伙企业无须缴纳企业所得税,只对投资者个人征收个人所得税。而按照《企业所得税暂行条例》规定,企业有利润的话,一般是要交纳企业所得税的,除非是在免税期。所以,有限责任公司不但要缴纳企业所得税,股东还要就分红部分按“利息、股息、红利所得”税目,适用20%的税率缴纳个人所得税。
由此可见,由于合伙企业无须缴纳企业所得税,合伙人比股东承担了更低的税收负担,从而提高了投资者的实际获利。因此,设立合伙企业比有限责任公司更划算。
收取房租比以房抵资更明智
在生产经营中,投资者应考虑如何最大限度地将成本费用列入经营成本。比如,对租用自有场地经营的企业,是采取收租方式还是以实物投资参与经营分红的方式,需要具体考虑。
采取对承租方收取租金的方式,由于企业支付的租金,可作为费用计入经营成本,从而减少了企业的应纳税所得额,同时也影响到投资者年终分红的数额,对个人所得税也会产生影响,从而使企业税负下降,个人所得税税额减少。但是,提供场地的投资者取得的租金收入,需要缴纳营业税。
采取以房屋作价投资参与经营的方式,提供房屋的投资者不用就此行为缴纳营业税。但是按上面的分析,企业将因为不支付租金而增加企业所得税税额,投资者年终所取得的分红也将全额计税。因此,在与他人合伙经营时,以收取房租的方式较以房抵资要明智一些。当然如果企业处在所得税减免期,以房抵资方式可能更好。
另一方面,在将自有房产作为经营场所时,还应区别房屋的使用性质,不可将全部场所作为经营用房,这样也可以少缴房产税。营业用房产税是按房产余值的1.2%按年征收,这里的房产余值是依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算缴纳;出租房屋的房产税是按租金收入的12%按年征收。
提高工资增加福利好处多
按税法规定,企业工作人员的工资及津贴可以计入生产成本。现实生活中,许多民营企业主为了增加利润,采取压低工人收入的办法,实际上这种做法并不可取。压低工人工资及其应享受的待遇,降低了企业成本,增加企业利润,企业要多付出税收。对于民营企业主来讲,在增加职工待遇,而不减少企业收益时,可以采取发放实物的对策。虽然企业的支付量不变,但对于职工来讲,发放的这部分实物在计算个人所得税时会有好处。
所以,民营企业主在生产经营过程中,应该考虑适当提高工人工资,给职工的伙食补贴改为提供就餐机会,适当开办职工医疗健身保证费,建立职工教育基金。这些费用,由于可以在成本中列支,所以能够帮助民营企业主减少税负。
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