权力从法律出，这是对权力监督制约的基本要求，但法律规定权力要避免弹性化和模糊化，例如，对税收自由裁量权的规定，在实际执行中容易出现主观臆断，难以体现公正规范的问题，因此我们应在适用标准和适用幅度上做出可操作性规定，对权力进行分解，从根本上堵塞权力不受监督制约的漏洞，并减少有弹性的、模糊的特殊规定。

　　2、内、外部监督相结合，积极做好事前防范、事中跟踪和事后检查工作

　　税收行政执法监督按主体划分，可分为内部监督和外部监督。内部监督是指上级税务机关对下级税务机关、税务机关对税务人员的监督;外部监督分为行政监督(如党委、政府、人大、政协等)、纳税人监督和社会监督等等。税收执法监督应在加强自身内部监督的同时，积极发挥外部监督的重要作用。如税务机关要加强办税公开制度，最大限度地向纳税人明示税务机关的行政要件，包括职责范围、执法内容、执法标准、执法程序、行为时限以及违法责任惩戒方法等，保证纳税人的知情权和监督权。在执法公开化的基础上，适时组织纳税人和社会各界对税务执法人员的执法情况进行外部评议。加强政府监督和司法监督，定期对税务机关的税收计划、决策、税法执行、纳税服务以及内部控制系统的运作情况进行客观、独立的审查，并对税务行政行为的合法性进行审查。

　　加强事前监督，税务机关应严格执行好税收规范性文件的会签制度、地方性法规及规范性文件的备查备案制度和执法程序、执法文书的归口管理制度，并从执法程序的合法性方面等对税收执法行为进行规范;事中监督方面，要把那些权力集中的执法环节进行适当的权力分解，重在强化过程控制，防止权力的滥用和执法随意性，如：认真执行重大税务案件集体审理制度、对大额减免税的审批实行集体审核制度、做好税务行政处罚的听证工作等;事后监督方面，在具体行政行为做出以后采取改进措施，进行定期和不定期的税收执法检查，严格执行行政复议制度，加强税收会计监督。同时，强化税收执法权监督要在全面推进的基础上突出重点，从执法权行使中问题较多或易发生问题的环节、岗位入手，从监督工作的薄弱环节、制约机制不健全的方面入手，进行重点监督。从目前税收执法权行使中存在的问题看，征收环节主要应对税款的征收、入库、划解和提退方面，管理环节主要应对发票管理、一般纳税人资格认定、出口退税审批、停歇业户管理和企业所得税汇算清缴等方面，稽查环节主要应对选案、检查、审理和执行等四个程序及税务行政处罚等进行重点监控。

　　3、加强廉政建设，严格考核，切实强化监督

　　税务机关应该切实加强廉政建设，抓好领导干部、基层队伍和党风廉政三项建设，强化对税收执法权、行政管理权的两权监督，不断提高税收执法人员的法制意识和道德素养，在制度上、机制上、手段上采取切实可行的办法，解决执法的随意性和行政管理上的腐败问题。

　　各级税务机关还应通过严格考核，切实强化对税收执法行为的监督。如对税务登记、逾期申报、延期申报、税款征收、税款催缴、延期缴纳税款、欠税管理、发票管理、增值税一般纳税人认定管理、税收优惠政策认定、减免税和所得税税前列支审批、政策性退税审批、金税工程、稽查选案、稽查实施、稽查案件审理、税务执行、税务行政处罚听证、税务行政复议、税务行政诉讼等行为进行严格考核，并实行能级管理，按级与奖金挂钩，奖优罚劣。

　　4、加强税收执法人员的法律知识学习，提高依法监督意识和税收执法水平

　　税务部门应该大力加强法律知识的培训，对税收执法人员进行《行政复议法》、《行政处罚法》、《国家赔偿法》、《行政诉讼法》和《刑法》等相关法律知识的培训。积极推行岗位素质达标工程，督促税收执法人员重视和强化执法方面的自我教育，提高岗位技能，增强依法办税、严格执法的观念和能力;加快税收征管改革步伐，不断完善税收征管新模式，用规范化、程序化的管理来规范执法人员的行为;认真落实税收服务公示制，扎扎实实搞好文明优质服务。特别是对税务稽查人员，上岗前均需接受严格的培训，系统学习内部工作制度、稽查业务知识等，保证每个稽查人员上岗前明确自己的工作目的和职责。通过培训，使税务执法人员有接受税务执法监督的思想和心理准备，从而切实提高依法监督意识和税收执法水平。

　　5、严格执行税收执法责任制

　　税收执法责任制是一种依法确定执法主体资格、明确执法责任、规范执法程序、考核执法质量、追究执法过错责任的执法监督机制。对于质量复查、纳税人评议、复议等发现的由于税务执法人员自身原因造成的执法不当或违法行为，税务机关应对执法人员进行过错追究，并实行严格的惩罚处理方案，如口头警告、扣发奖金、降级、调离岗位甚至开除等等。

　　实施执法责任制应该从四个方面入手：一是优化业务流程。将工作分解为一个个流程，每个流程建立标准和规范，逐环节卡质量、逐环节讲提高。二是明确岗位职责。岗位职责就是将税收征管流程内的征收、管理、稽查等执法工作，细化为对各执法岗位的职权责任及具体工作标准的确认，用标准来检验和控制每一个环节的权力运行。三是实施执法过错责任追究。包括执法过错和与执法有直接关系的管理过错，有效地解决了责任不落实、执法不到位的问题。四是开展评议考核。要把税收执法考核体系的每一个环节都纳入计算机管理和控制，实行网上考核为主、实地考察为辅、日常考核与集中考核相结合的考核制度，以保证执法质量考核工作的即时性、全面性和针对性。