房地产企业主要涉税争议焦点问题及政策解析(28)

发布日期：2011-11-12 作者：110网律师

28.股息收入征税处理问题
　　《中华人民共和国企业所得税法》
　　第二十六条企业的下列收入为免税收入：
　（一）国债利息收入；
　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
　（四）符合条件的非营利组织的收入。
　　《实施条例》
　　——国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
　　——符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
　　——免税的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
　　非居民企业股息所得要纳税
　　《企业所得税法》
　　第三条第三款非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
　　《企业所得税法实施条例》
　　第六条　企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
　　（94）财税字第020号
　　下列所得，暂免征收个人所得税：
　　（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
　　财税[2005]102号
　　对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。
　　国税发〔2009〕31号
　　第三十六条企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的，按下列规定进行处理：
　　① 凡开发合同或协议中约定向投资各方（即合作、合资方）分配开发产品的，企业在首次分配开发产品时，如该项目已经结算计税成本，其应分配给投资方开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额；如未结算计税成本，则将投资方的投资额视同销售收入进行相关的税务处理。
　　② 凡开发合同或协议中约定分配项目利润的，应按以下规定进行处理：
　　—— 企业应将该项目形成的营业利润额并入当期应纳税所得额统一申报缴纳企业所得税，不得在税前分配该项目的利润。同时不能因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出。
　　—— 投资方取得该项目的营业利润应视同股息、红利进行相关的税务处理。

没找到您需要的？您可以发布法律咨询，我们的律师随时在线为您服务