税务检查的一般方法与技巧(5)
www.110.com 2010-07-30 16:18
六、无形资产、长期待摊费用账户常见的问题及检查技巧
(一)1、存在问题:企业自行开发形成的无形资产,开发时研究开发费用已计入管理费用,形成资产后又虚拟无形资产成本,无形资产使用后,将无形资产价值再次摊入管理费用。
2、账务表现:
企业在开发无形资产的过程中,将发生的研究开发费用记入期间费用:
借:管理费用——技术开发费
贷:银行存款等
开发形成无形资产后,虚拟无形资产价值:
借:无形资产
贷:资本公积
无形资产投入使用后,摊销无形资产价值:
借:管理费用
贷:无形资产
3、检查方法:
(1)如果企业无形资产增加,应检查其来源,分析有无虚拟无形资产价值的问题。
(2)对于虚拟的无形资产,应检查其成本是否在企业所得税前扣除。
(二)1、存在问题:通过调整无形资产的摊销期限,调整无形资产的摊销金额,进而调整企业利润。
2、账务表现:如果企业缩短无形资产的摊销期限,其每期的摊销金额不均衡,无形资产余额明显减少。
3、检查方法:
检查无形资产的货方发生额,如果贷方发生额明显减少,应检查企业是否通过缩短摊销期限,多摊无形资产的价值。
(三)1、存在问题:一次性记入管理费用的开办费,申报企业所得税时未作纳税调整。
2、账务表现:企业的开办费,在投入使用的当月,会计处理一次计入管理费用:
借:管理费用
贷:长期待摊费用——开办费
一次计入管理费用的开办费,申报企业所得税时应作调整。摊销当年调增应纳税所得额,以后年度调减应纳税所得额。
3、检查方法:5年内新办的企业,企业所得税纳税申报表中应有留待以后年度扣除的开办费。如果无留待以后年度扣除的开办费,说明企业将开办费在发生的当年一次性在企业所得税前扣除。
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