从个人所得税的角度看，用劳动换取的收入不外乎两种性质———工资、薪金所得或劳务报酬所得，两种收入所得在计算缴纳个人所得税时大不相同：一是纳税方式不同。工资、薪金所得按月缴纳，而劳务报酬所得按次缴纳。二是计算应纳税所得额不同。工资、薪金所得以每月收入减除费用800元后的余额为应纳税所得额，而劳务报酬所得每次收入在4000元以下的减除费用800元后为应纳税所得额，4000元以上的减除20%费用为应纳税所得额，这就意味着可以扣除更多的费用。三是适用税率级次不同。工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率，而劳务报酬所得适用20%的比例税率，但一次收入畸高的，实行加成征收，加五成或加十成，实际上可以看成是20%～40%的三级超额累进税率。

    工资、薪金与劳务报酬的纳税筹划，主要有两种情况：一种收入的筹划、多处收入的筹划。

    一种收入纳税筹划工资、薪金所得尽量平均实现，以避免高收入适用高税率。如1月工资、薪金为2000元，2月工资、薪金为20000元，则1月纳税（2000-800）×10%-25=95元，2月纳税（20000-800）×20%-375=3465元，合计3560元。若平均工资、薪金为11000元，则纳税[（11000-800）×20%-375]×2=3330元。节税230元。

    劳务报酬所得宜分次计算，避免收入畸高被加成征收。《个人所得税法实施条例》第二十一条规定：“劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”因此，若某项劳务用时数月，可设法把按次纳税转化为按月纳税。如某项劳务需用时3个月，报酬为75000元，若一次性取得收入，则应纳税75000×（1-20%）×40%-7000=17000元，若分3个月领取收入，每次领取25000元，则应纳税[25000×（1-20%）×20%]×3=12000元，节税5000元。

    当每月收入为13375时，按工资薪金所得计算纳税（13375-800）×20%-375=2140元，按劳务报酬所得计算纳税13375×（1-20%）×20%=2140元，这时两种情况纳税结果一样。所以，当所得少于这一数额时，则应设法使之成为工资薪金；多于这一数额时，则应设法使之成为劳务报酬。

    多处收入的纳税筹划如今，一些人同时干两份甚至三份工作，从多处取得收入。这时怎样进行税收筹划呢？

    如果两处收入都较少，则可以考虑都使其为工资薪金所得。但是当收入较高时，要具体分析。比如某人从两处取得收入，一处收入为10000元，一处收入为20000元。

    若这两处收入都为工资薪金，则纳税5925元；若这两处收入都为劳务报酬，则纳税4800元；若10000为工资薪金，20000为劳务报酬，则工资薪金部分纳税1465元，劳务报酬部分纳税3200元，合计4665元；若20000为工资薪金，10000为劳务报酬，则工资薪金部分纳税3465元，劳务报酬部分纳税1600元，合计5065元。

    所以，怎么达到最佳筹划节税效果，还应仔细计算。

    另外，收入性质究竟是工资、薪金所得还是劳务报酬所得，不是纳税人自己说了算。《个人所得税法实施条例》对工资薪金所得与劳务报酬所得的范围作了规定，《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发[1994]89号）进一步明确了其中的区别：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”因此，筹划的一个关键问题就是：应当根据具体情况决定是否签订劳动用工合同，构成雇佣与被雇佣关系。