当有两种在经济和法律上均是无可非议的价格可供选择时，如果第一种价格比第二种价格会吸引更多的课税，那么唯一合理的选择必须是第二种价格。为此国际上普遍接受的标准是正常交易原则。根据这一原则，在税务上可以接受的价格是正常市场价格，一般难以找到正常市场价格。究其主要原因，在于各国间、各企业间不存在完全的自由竞争，因此，有关当局只好在日常工作中，运用许多主观假设和经验法则来处理转让定价问题，从而给合法避税带来较大弹性空间和许多机会。

　　四、租赁避税法

　　借助于各种租赁方式可以将货物置于别人支配之下，其最主要的方面是工业、商业和科学设备的租赁。这是一种较先进避税方式，近年来，在国际社会较流行，且有日益扩大的趋势，给各国国内和国际税收领域带来了一连串新问题。在这些新问题面前，老一套税收立法显得束手无策，现有的税收协定范围也没有提供令人满意的答案，所以该领域成为当前国际避税活动的一个新的乐园。

　　长期以来，没有受到重视的工业、商业和科学设备的租赁，从本世纪60年代起，脱颖而出，30年来，迅速发展成为一种国内和国际企业的重要经营方式。在大多数工业化国家中，已成为独立门户的新行业，并拥有一大批为之提供服务的会计师、银行家、律师、承保人等等。

　　一般情况下，某些企业永久拥有的可供自己使用的工业、商业和科学设备在一定时期内，可能会处于闲置状态，与此同时，另外的企业出于短期目的急需这批设备。此时，双方可以融通一下，以临时性非正式方法满足后者要求。在承租人的短期需要出现某种规律的地方这种需求就成为设备的固定出租人进行活动的基础。租赁也可以成为推销商品或提供商业服务的一种特殊形式。生产先进技术装备的制造商的客户，可能宁愿租赁这样的产品而不是购买它。同样在运输领域中，一个企业可能宁愿租赁集装箱而不是去购买集装箱，宁愿租赁卡车、船舶而不去请求运输企业为其提供服务。

　　租赁除有融资融物的作用之外，还有财务上的好处，并还有其他妙用。可以把它当成一种手段，在同一集团内部将一个企业的资产光明正大转移给另一企业。出于减轻税负的目的的租赁就是租赁避税法。这种避税产生的根源在于在经营租赁或融资租赁中准予提取折旧。一种国际上惯用的避税手段是高税国的一个公司购置一项资产，比如以借入资金购买并按其可能达到的最低价格租赁给低税国或无税国的一个联营公司，后者以尽可能高的价格再租赁给另一联营公司。在这个过程中能获取双重税收上的好处：一是A国出租人和B国承租人都借以扩大折旧，作为扣除避开所得税;二是除了折旧外，通过租赁业务，有权享受对投资的税收鼓励。这些都为国际避税提供了用武之地。