因此，必须坚持对税收竞争进行客观、全面、辩证、发展的理解：税收竞争是经济全球化进程中国际税收关系发展的一种必然现象，这是税收国家主权在经济全球化过程中的一种表现形式，但过度的税收竞争反而会阻碍经济全球化进程，因而走“税收竞争——税收协调”之路是未来国际税收关系应取的趋向。简言之，坚持国际税收竞争的辩证观是考察宏观税负问题的重要出发点。

　　二、运用税收优惠手段参与国际税收竞争的利弊分析

　　税收优惠手段一方面有助于吸引更多的国际流动经济资源进入本国，以促进本国经济的发展;另一方面，税收优惠手段如果使用的过多、过滥就会侵蚀本国税基、阻碍本国民族工业的发展。所以说，税收优惠是一把“双刃剑”，在使用时应尽可能地扬长避短，以期实现国家利益的最大化。

　　(一)运用税收优惠手段参与国际税收竞争的主要优势

　　在东道国运用税收优惠手段参与国际税收竞争的情况下，对于国际流动经济资源的所有者而言，一方面降低了他们的成本，提高了他们的收益——成本比;另一方面，相对低廉的成本有利于他们在该国的市场竞争中占据优势地位，获得巨额利润。正是在微观经济主体这种趋利动机的作用下，税收优惠对国际流动经济资源的所有者具有吸引力。且在一定范围内，税收优惠的程度越大，对国际流动经济资源的所有者的吸引力越大。

　　运用税收优惠手段参与国际税收竞争可以给东道国的经济发展注入活力、带来良性循环。国际流动经济资源是东道国所稀缺的资源，虽然运用税收优惠手段来吸引这部分资源流入本国在表面上看来会影响本国的税收收入，抑制民族工业的发展，但只要措施得当，将是利大于弊。在运用税收优惠手段引进外资后，随之而来的还包括外资企业先进的技术、科学的管理经验，这将降低本国企业的学习成本。同时，外资企业的进入大多有一个本地化的过程，会给东道国带来部分直接和大量间接的就业岗位，有利于缓解东道国的就业压力。另外，大多数国家都面临着自身经济发展的瓶颈限制问题，国际流动经济资源的引进有利于东道国突破瓶颈的限制，经济发展跃上新的台阶，从而使经济发展步入良性循环。经济进入良性循环后，税基随之扩大，虽然优惠税率较低，但扩大了的税基弥补了优惠税率给财政收入带来的损失。如中国作为最大的发展中国家，从1993年起利用外资连续9年居发展中国家首位，2002年中国利用外资首次超过美国，成为全球第一引资大国。税收优惠对吸引外资进入中国并使中国经济保持持续高速增长功不可没。所以说，运用税收优惠手段参与国际税收竞争既有利于东道国的发展，又有利于国际流动经济资源所有者的获利。