工资业务处理程序设计要点
㈠ 工资业务处理内部控制的基本要求
1.工资的发放数额必须以考勤记录、工时记录、产量记录和考核记录为依据。
2.工资的变动必须以主管部门授权批准的文件方可办理变动手续。
3.对各部门编制的工资单或由人力资源部编制的工资单必须进行审核。
4.工资单合计数与工资汇总表、工资分配表合计数核对相符。
5.工资单的编制与工资发放人员应予以分工。
6.工资提现凭证只有经过批准方可提现。
7.工资发放必须由领款人签收,签收的工资单副本交由会计部门归档保存。
㈡ 工资业务处理中主要的原始记录和凭证
工资业务的处理主要依据以下原始记录和凭证。
1.考勤记录
考勤记录是计时工资制下确定工资发放数额的主要依据。考勤记录可采用考勤簿、考勤卡或考勤单的形式。考勤簿、考勤卡按职工人手一份,考勤单可以基层班组为单位每班组一张。记录方式可采用定时钟记录,也可采用考勤员记录的方式。
2.产量或工时记录
产量和工时记录是计件工资制下确定工资发放数的主要依据。同时是工资费用分配的主要依据。
3.工资发放凭证
工资发放凭证主要有工资单,按人为单位编制。工资汇总表,一般以部门分级汇总。工资分配表,通常按工资的用途由财务部门进行分类。工资汇总表和工资分配表可两表合一。一般以考勤记录、产量记录和其它原始记录为编制依据。
⑷ 其它原始记录
其它原始记录主要是作代扣代付款等处理的依据。如代付水电费通知单、应付房租通知单、伙食费代扣费款、工资补发补扣通知单、停工、废品通知单等等。
㈢ 工资业务处理的一般程序
工资业务处理涉及各车间部门、劳动工资部门(人力资源部门)、出纳部门和会计部门。其一般的处理过程可以依以下方式进行:
1.基层车间和部门考勤记录、产量和工时记录,定期交人力资源部。
2.人力资源部汇总上述原始记录,编制考勤汇总表、工时或产量汇总表。
3.人力资源部根据原始记录以及各有关的扣补款通知编制一式三联工资表,分别计算应发数、扣款数和实发数。
4.人力资源部根据工资单编制一式三联工资汇总表。
5.工资单、工资汇总表由企业负责人和会计主管审核后授权出纳部门提现。
6.出纳部门将工资汇总表的一联交会计部门作为记录应付工资的依据。
7.出纳部门将工资汇总表的一联和工资单的一联传人力资源部保存备查。
8.出纳部门暂时保存工资汇总表的一联。
9.出纳部门开出支票提现,并按支票签发程序进行账务记录。
10.出纳部门提现后进行工资汇总发放然后交车间、部门具体发放。工资单的另一联随工资交职工核对。职工领取工资后在工资单另一联上签收。
11.出纳部门将支票副联(存根)和保存的工资汇总表一起传会计部门,作为记录现金总账的依据。
12.出纳部门或车间部门将工资单签收联传会计部门,作为应付工资账户的依据,并保存备查。
㈣ 工资业
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