工作秩序混乱，核算不实而造成会计信息失真。有的中小企业未实行不相容职务相分离的原则，没有必要的内部牵制与制衡。由于内控制度不健全，部分中小企业人为捏造会计数据、私设小金库、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意逃缴税款等。

　　3.内控主体素质不够高

　　作为内控行为主体，部分中小企业领导者对国家财经法纪、公司治理和财务制度等学习不够、理解不深，实际工作中却主观臆断、独断专行，给内控建设带来一定难度，也给企业造成相当损失;部分中小企业经营管理人员的思想教育和业务培训没有及时跟上，特别是一些民营家族式中小企业，甚至让不具备从业资格的人员任职关键岗位，这些人员缺乏基本的业务能力，更谈不上对企业内控制度和体系的合理完善。内控主体素质不够高，直接影响到企业的内部控制建设。

　　4.内部组织机构不完善

　　在经营权和所有权尚未完全分离的情况下，中小企业内控机构的建立健全还有待时日。有的中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构却并未到位，董事会和经营层基本上是同一人员，内控建设流于形式。

　　有的中小企业从成本效益考虑，内部组织机构设置不齐全，或者完全违背内控要求，由同一个机构兼管诸多不相容职责。组织机构的不完善，使内控体系根本无法建立起来。

　　5.内部监督机制薄弱

　　部分中小企业内部监督机制比较弱，主要表现在：有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管有“近亲”关系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或错误行为;有的缺乏工会、党团组织，职工董事、职工监事以及职工代表大会没有发挥应有的作用。

　　三、中小企业内部控制问题的解决对策

　　中小企业的主要特点是营运规模较小、经营业务简单、组织机构精练，在内部控制建设上，要按照“小而不粗、疏而不漏”的原则，从实用、简洁和有效出发，采用科学合理、机动灵活的方法措施，建立适合中小企业发展的内部控制制度与体系。

　　1.强化经营者内控意识

　　中小企业的经营管理者要对内部控制对企业经营效率的影响有正确的认识，并引起足够的重视，更新观念，强化管理责任，依靠现代管理方法经营企业。要根据内控要求，合理设置内控机构，建立长期有效的内控体系。

　　企业的内部控制涉及企业各个职能机构，与企业的各项业务相关联，要发动各职能部门、全体员工，共同建立一个全面、科学、完整的内控体系。

　　2.建立健全内部控制制度

　　一方面，要为企业员工建立一个管理完善、控制有效的工作环境，建立一个令行禁止的有效管理系统;另一方面，要培养一批对工作认真负责、对企业敬业忠诚的员工，加强思想教育与团队建设。采取有效措施，对关键岗位定期轮岗换岗，对不相容职务严格分离，堵塞管理漏洞，消除管理缺陷，防止舞弊行为，完善监督机制，保护企业资产的安全、完整。通过健全的内控制度，构建一个严密的内控体系。

　　3.提高内控主体人员素质

　　企业内部控制能否建立并有效实行，主要取决于内控主体人员素质的高低。企业内控建设要充分发挥“人”的作用，依靠提高“人”的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主