打入成本的财产保险费

　　直接汇付金额1

　　直接汇付金额2

　　直接汇付金额3

　　直接汇付金额4

　　直接汇付金额5

　　财务费(A名目、打入成本) 0.3000 932.45 1991.05.11 9.6875 65.00 948.76

　　打入成本的B名目费用

　　打入成本的C名目费用

　　打入成本的D名目费用

　　考察费 615.17 1991.03.28 9.6875 109.00 633.21

　　打入成本的其它金额乙

　　打入成本的其它金额丙

　　合 计 316,188.42 320,527.15

　　会计成本PV0 315,255.97

　　合同成本PV1 316,188.42

　　起租日合同成本PV2 320,527.15

　　各期结构及各期期初日的会计成本余额见下表。

　　期次 应付日 含会计成本 含租赁收益 期初日会计成本余额

　　1 1992.01.15 46,452.02 16,517.85 315,255.97

　　2 1992.07.15 48,733.29 14,236.58 268,803.96

　　3 1993.01.15 51,126.59 11,843.28 220,070.67

　　4 1993.07.15 53,637.43 9,332.44 168,944.08

　　5 1994.01.15 56,271.58 6,698.29 115,306.65

　　6 1994.07.15 59,035.06 3,934.81 59,035.07

　　合 计 315,255.97 62,563.25

　　上表中，各期租金中所含会计成本是，以会计成本315,255.97为假设本金，以合同利率9.6875%× 365÷ 360÷ 2，即，4.9110%，为期利率所求出的假设的各期等额租金61,934.31中所含的该期租金中的会计成本，是各期假设租金减去各期假设租金中所含假设租赁收益后的余额。以第一期为例，所含会计成本是是61,934.31 - 315,255.97× 4.91102430556%=46,452.02

　　上表中，各期租金中所含租赁收益，是各期等额租金减去该期租金中所含会计成本后的余额。以第一期为例，所含租赁收益是62,969.87- 46,452.02=16,517.85

　　这是出租人记帐时所采用的数据。

　　三)承租人实付情况

　　日 期 项 目 金 额

　　1990.08.20 付租赁手续费 4,728.84

　　1990.09.08 付租赁保证金 10,000.00

　　1992.01.22 付第一期租金 62,969.87

　　1992.08.11 付第二期租金 62,969.87

　　1992.08.11 付财产保险费 428.13

　　1992.08.31 清偿合同成本余额 223,750.32

　　1992.08.31 付延迟利息 3,418.77

　　1992.11.05 付加息 1,806.32

　　1992.11.05 付名义货价 1.00

　　合 计 370,073.12

　　上表中，所付的延迟利息是第1期租金的延迟利息(A)、第2期租金的延迟利息(B)、财产保险费的延迟利息(C)以及清偿合同成本余额时的延迟利息(D)之和。

　　第1期租金1992.01.15应付，1992.01.22足额实付，迟付7天，

　　应付利息=62,969.87×9.6875% × 7÷360 =118.62

　　该应付利息于1992.08.31实付，迟付222天，按每6个月计息一次，

　　其本利和(A)= 118.62×(1 9.6875% ×182÷360) ×(1 9.6875% ×40÷360)=125.76

　　第2期租金1992.07.15应付，1992.08.11足额实付，迟付27天

　　应付利息=62,969.87×9.6875% × 27÷360 =457.52

　　该应付利息于1992.08.31实付，迟付20天，

　　其本利和(B)= 457.52×(1 9.6875% ×20÷360) =459.98

　　财产保险费428.13于1992.07.15应付，1992.08.11足额实付，迟付27天

　　应付利息=428.13×9.6875% × 27÷360 =3.11

　　该应付利息于1992.08.31实付，迟付20天，

　　其本利和(C)= 3.11×(1 9.6875% ×20÷360) =3.13

　　所应清偿的是第3期租金的期初日的合同成本余额，这一日是1992.07.15应付，金额

　　是223,750.32,其实付日是1992.08.31,迟付47天

　　应付利息(D)=223,750.32×9.6875% ×47÷360 =2,829.90

　　合计应付利息=(A) (B) (C) (D)=125.76 459.98 3.13 2,829.90=3,418.77

　　上表中，因合同提前结束，按合同成本余额及合同年利率计算，收30天的加息，

　　加息金额=223,750.32×9.6875% ×30÷360 =1,806.32

　　四)分科目账务处理

　　(一) 银行存款

　　日 期 项 目 借 方 贷 方 余 额

　　1990.08.20 收租赁手续费 4,728.84 4,728.84

　　1990.09.08 收租赁保证金 10,000.00 14,728.84

　　1991.03.23 付定金 14,549.37 179.47

　　1991.03.28 垫付考察费 615.17 -435.70

　　1991.05.11 付信用证金额 279,734.52 -280,170.22

　　1991.09.20 付境外运输保险费 4,501.24 -284,671.46

　　1991.12.14 付财产保险费 528.39 -285,199.85

　　1992.01.22 收第一期租金 62,969.87 -222,229.98

　　1992.03.15 付尾金 15,327.28 -237,557.26

　　1992.08.11 收第二期租金 62,969.87 -174,587.39

　　1992.08.11 收财产保险费 428.13 -174,159.26

　　1992.08.31 收合同成本余额 223,750.32 49,591.06

　　1992.08.31 收延迟利息 3,418.77 53,009.83

　　1992.11.05 收加息 1,806.32 54,816.15

　　1992.11.05 退租赁保证金 10,000.00 44,816.15

　　1992.11.05 收名义价款 1.00 44,817.15

　　合 计 370,073.12 325,255.97 44,817.15

　　(二) 租赁资产

　　日 期 项 目 借 方 贷 方 余 额

　　1991.03.23 付定金 14,549.37 14,549.37

　　1991.03.28 垫付考察费 615.17 15,164.54

　　1991.05.11 付信用证金额 279,734.52 294,899.06

　　1991.07.15 付境外运输保险费 4,501.24 299,400.30

　　1991.07.15 付财产保险费 528.39 299,928.69

　　1992.07.15 付尾金 15,327.28 315,255.97

　　1992.11.05 合同结束 315,255.97 0.00

　　合 计 315,255.97 315,255.97 0.00