证券公司清算应注意舞弊风险

　　证券公司的风险主要体现在人为舞弊，特别是集体舞弊问题上，电脑部、交易部和财务部是证券公司三个最为重要的部门，任何两个部门的重要人员只要事先串通一气，都能导致舞弊案件的产生。由于证券公司的电脑交易系统级别较低，系统存在诸多不稳定因素(例如倒库时可能遗失数据等)和后门(暨漏洞)，导致电脑部人员篡改电脑数据的机率大大增加，如果一般人员不按照既定的操作程序工作，电脑部的监督职能无法发挥应有的作用，舞弊的可能性将大为提高;就目前国内证券公司的具体情况而言，电脑部经理完全是凭良心做事，内部控制对其不起任何作用。交易部作为证券公司的前台，直接面对客户，对客户的基本情况(包括客户开户资料、资金量大小和资金进出情况、预留印鉴、委托代理人等核心内容)了如指掌，伪造篡改客户资料和资金存取款凭条以实现资金的转出和在营业部各资金账户之间的划转，对交易部人员来说不算是难事。作为直接与货币资金打交道的部门，财务部的作用也是举足轻重。

　　笔者认为，以国内证券公司目前尚不完善的内部控制措施和证券从业人员良莠不齐的业务素质，加上日益加剧的诚信危机和道德危机，国内证券公司的舞弊与违法操作是无法避免。所以我们只有在审计时，作好细致的工作安排，本着高度的职业谨慎，才能将审计风险降至最低。