外资企业所得税基础辅导――外资企业所得税的
www.110.com 2010-07-15 17:31
1.应纳税所得额的计算公式如下:
(1)制造业:
①应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
②产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-(销售费用+管理费用+财务费用)
③产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让)
④产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存
⑤本期产品成本=本期生产成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存
⑥本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接工资+制造费用
(2)商业:
①应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
②销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+管理费用+财务费用)
③销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)
④销货成本=期初商品盘存+{本期进货-(进货退出+进货折让)+进货费用}-期末商品盘存
(3)服务业:
①应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出
②业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)
(4)其他行业:参照以上公式计算。
2.企业不能提供完整、准确的成本、费用凭证,不能正确地计算应纳税所得额的,由当地税务机关参照同行业或者类似行业的水平核定利润,计算其应纳税所得额。
企业不能提供完整准确的收入凭证,不能正确申报收入额的,由当地税务机关采用成本(费用)加合理的利润等方法予以确定,确定其应纳税所得额。
3.外国航空、海运企业从事国际运输业务,以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。
4.外商投资企业在中国境内投资于其他企业,从接受投资企业取得的利润(股息),可以不计入本企业应纳税所得额。
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