例如，投资方企业适用所得税税率为33%，2005年度公司取得业务收入2000万元，发生业务成本1000万元，期间费用500万元，取得税后投资收益850万元(被投资企业所得税率为15%)。公司利润是500元(2000-1000-500)。含投资收益的利润是500+850=1350万元。应纳企业所得税=[2000-1000-500+850÷(1-15%)]×33%-850÷(1-15%)×15%=345万元。如果发生业务成本1600万元，则企业亏损100万元，含投资收益的利润是-100+850=750万元，应纳企业所得税=[-100+850÷(1-15%)]×33%-850÷(1-15%)×15%=147万元。但实际计算应纳所得税为：750÷(1-15%)×33%-750÷(1-15%)×15%=158.82万元。

　　新申报表在处理企业分回来的投资收益时，在纳税调整时先不还原，待纳税调整弥补亏损后，再加上应补税投资收益已缴所得税额[投资收益÷(1-被投资企业适用税率)×被投资企业适用税率]。这样，就不容易出现错误的计算结果了。

　　三、广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数的解析

　　国家税务总局《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发〔2000〕84号)规定，纳税人广告费和业务宣传费的计算基数是销售(营业)收入，而计算业务招待费的基数是销售(营业)收入净额，根据会计对收入的分类应包括“主营业务收入”和“其他业务收入”。“销售(营业)收入净额”就是收入额扣除折扣折让与销售退回的净额。但在国税发〔1998〕190号文件关于试行新修订的《企业所得税纳税申报表》的通知，对“销售(营业)收入”又做出了规定。其包括从事工商各业的基本业务收入，销售材料、废料、废旧物资的收入，技术转让收入(特许权使用费收入单独反映)，转让固定资产、无形资产的收入，出租、出借包装物的收入(含逾期的押金)，自产，委托加工产品视同销售的收入。该规定将自产，委托加工产品视同销售的收入作为了销售(营业)收入，并将其作为广告费及业务宣传费的扣除计算基数，这体现了税收公平原则。但在实际工作中却发现，该规定“销售(营业)收入”的构成，即包括会计的“主营业务收入”，“其他业务收入”也包括“营业外收入”。但却不包括“其他业务收入”账户核算中的特许权使用费收入，非出租包装物的其他租赁收入。这就造成实际工作与理论上如何确定广告费、业务招待费、业务宣传费的扣除计算基数产生差异知识在征税时常常产生差异，如出租房屋，机器设备及转让特许权使用费收入的收入是否应做基数，有的认为(国税发〔2000〕84号)规定确定的“销售(营业)收入” ，“销售(营业)收入净额”为准，认为不应该计入扣除基数;但也有的认为以国税发〔1998〕190号)规定，既然会计规定中不做收入的“营业外收入”都可以作基数，那么出租房屋，机器设备及转让特许权使用费收入按会计规定应属于收入范畴，就可以计入扣除基数。另外经税务机关查增的收入是否做为基数等等，这一系列不明确的规定往往造成征纳双方矛盾的产生。