[摘要]新《企业所得税法》对我国境内内资、外资企业实行“两法合并”，统一了企业所得税的税率、税前扣除标准和税收优惠政策，标志着我国市场经济制度正在走向成熟和规范。新税法的出台，对各地区、各类型企业将会有一定程度的影响。无论是内资企业还是外资企业在税前经营、投资、理财等纳税筹划上必将随之做出相应调整，以适应新税法带来的税务波动，进而实现自身经营稳定性和纳税负担的最小化。

　　[关键词]新企业所得税法 两法合并 纳税筹划

　　《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新企业所得税法”)自2008年1月1日起施行，结束了我国长达20多年的内资、外资企业所得税税负不等的“分税制”时代，标志着内资、外资企业所得税的统一，是我国税制改革的里程碑。无论是内资企业还是外资企业都应充分了解新税法的主要内容，科学做好所得税筹划，以达到增加企业税后利润，提高企业竞争力的目的。

　　一、新企业所得税法的主要变化

　　新企业所得税法的主要变化可以概括为“四个统一”。这“四个统一”包括：

　　(一)统一纳税义务人的纳税义务

　　新的企业所得税法对现行内资、外资税法差异进行了整合。新税法施行后，中国不同性质、不同类别的企业，包括国有企业、集体企业、民营企业、合资企业和外资企业，均适用新的企业所得税法。新企业所得税法不再按照以往内资企业所得税以独立核算为条件判定纳税人标准的做法，而以是否具有法人资格作为企业所得税纳税人的认定标准，使内资企业和外资企业的纳税人认定标准完全统一。

　　(二)统一税率为25%

　　改变了内资企业和外资企业所得税法定税率均为33%，同时对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率政策。而将企业所得税税率统一为25%，确保了内外资企业纳税人在同一起跑线上公平竞争。不仅保持了我国税制的竞争力。同时，也进一步促进和吸引外商投资。

　　(三)统一和规范税前扣除办法和标准

　　(四)统一税收优惠政策

　　根据我国国民经济发展的需要，新的企业所得税法对现行税收优惠政策进行了适当调整，将区域优惠为主的格局，调整为以产业优惠为主、区域优惠为辅的新的税收优惠格局。

　　二、新企业所得税法下企业纳税筹划

　　新企业所得税法的实施对企业税收环境有着深远的影响，也对企业以往惯用的纳税筹划手段提出了挑战。根据对新企业所得税法的研究，本人认为，企业执行新企业所得税法时可行的纳税筹划手段如下：