第5行“本期增(减)提的坏账准备”第3列“纳税调整额”=第5行第1列“会计金额”一第5行第2列“税收金额”。

　　逻辑关系：

　　第5行=第4行×计提比例-(第1行一第2行+第3行);本式中第1列的计提比例按企业确定的比例，第2列计提比例按税收政策规定比例。

　　6.第6行“期末坏账准备余额”=期末应收账款余额×坏账准备的提取比例。

　　逻辑关系：

　　第6行=第4行×计提比例。

　　B.直接冲销法核算坏账损失的填表方法

　　1.采用直接冲销法核算坏账损失的纳税人不填写本表的第1行、第4行、第5行、第6行。

　　2.第2行“本期核销的坏账损失”第1列“会计金额”填写纳税人会计账载坏账损失额，第2列“税收金额”填写税务机关审批坏账损失金额，第3列“纳税调整额”=第1列一第2列。纳税人申报税务机关审批的财产损失应先在纳税人会计上确认为损失，因此，第3列数据不应为负数。

　　3.第3行“本期收回己核销的坏账损失”第1列“会计金额”填写纳税人会计账载本期收回的已核销过的坏账损失，第2列“税收金额”填写第1列中所包含的已经税务机关审批并已作扣除的坏账损失，第3列“纳税调整额”=第1列一第2列。

　　(三)报表勾稽关系

　　A.备抵法核算坏账损失的填表方法

　　1.如本表第5行第3列为正数，填写附表四《纳税调整增加项目明细表》第14行坏账准备金。

　　逻辑关系：

　　本表第5行第1列=附表四第14行第1列。

　　本表第5行第2列=附表四第14行第2列。

　　本表第5行第3列=附表四第14行第3列。

　　2.如本表第5行第3列为负数，填写附表五《纳税调整减少项目明细表》第7行坏账准备。

　　逻辑关系：

　　本表第5行第3列=附表五第7行。

　　B.直接冲销法核算坏账损失的填表方法

　　1.根据本表第2行填写附表四《纳税调整增加项目明细表》

　　逻辑关系：

　　本表第2行第1列=附表四第14行第1列。

　　本表第2行第2列=附表四第14行第2列。

　　本表第2行第3列=附表四第14行第3列。

　　2.根据本表第3行填写附表五《纳税调整减少项目明细表》

　　本表第3行第3列=附表五第7行。

　　四、举例说明