按照会计规定可计提坏账的应收账款余额为1 000万元(1060+140)。

　　按照税法规定可计提坏账的应收账款余额为800万元((1 060+140-200)，关联企业间应收账款除企业已破产的不得计提坏账准备。

　　第5步：第5行第1列填写220 000.00，第2列填写210 000.00，第3列填写10 000.000

　　计算过程：

　　第1列“会计金额”：

　　第5行=第4行×企业财务计提比例一[第1行一第2行+第3行]=1200 ×10‰一[10一60十40]=22(万元)。

　　第2列“税收金额”：

　　第5行=第4行×税收规定计提比例一[第1行一第2行+第3行]= 1000 × 5 ‰一[4一50+30]=21(万元)。

　　第3列=第2列一第1列=22-21=1(万元)。

　　第6步：第6行第1列填写120 000.00，第2列填写50 000.00.

　　计算过程：

　　第1列“会计金额”：

　　第6行=第4行×企业财务计提比例=1200 × 10‰=12万元。

　　第2列“税收金额”：

　　第6行=第4行×税收规定计提比例=1 000 × 5‰=5万元。

　　第7步：因为本表第5行第3列为正数，所以应根据本表第5行填写附表四《纳税调整增加项目明细表》第14行坏账准备金。

　　附表四第14行第1列=本表第5行第1列=220000.00.

　　附表四第14行第2列=本表第5行第2列=210 000.000

　　表四第14行第3列=本表第5行第3列=10 000.00.

　　[例2]某公司采用直接冲销法核算坏账损失，2005年公司董事会批准核销坏账损失60万元，但报经税务机关核准的只有50万元;收到上年己核销的坏账损失40万元，其中报经税务机关审批核准己在上年扣除的坏账损失30万元。

　　2005年企业会计账载：

　　1.借：管理费用——坏账损失600 000.00

　　贷：应收账款——A公司600 000.00

　　2.借：银行存款400 000.00

　　贷：应收账款400 000.00

　　借：应收账款400 000.00

　　贷：管理费用——坏账损失400 000.00

　　填表步骤：

　　第1步：第2行第1列填写600 000.00，第2列填写500 000.00，第3列=第1列一第2列，填写100000.00.

　　第2步：第3行第1列填写400 000.00，第2列填写300 000.00，第3列=第1列一第2列，填写100000.00.

　　第3步：根据本表第2行填写附表四《纳税调整增加项目明细表》第14行坏账准备金：