2.出口货物应退税额的税务稽查

　　按照规定，当生产企业本季度出口或货物销售额占本企业同期全部货物销售额50%及其以上的，在一个季度内，若因抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。税务稽查时，应先在审定应纳税额的基础上进行比较判定。

　　当应纳税额为负数且绝对值≥销项金额×退税率时

　　应退税额=销项金额×退税率

　　当应纳税额为负数且绝对值<销项金额×退税率时

　　应退税额=应纳税额的绝对值

　　然后，将审定的应退税额核对“应交税金-应交增值税(出口退税)”明细账贷方发生额，看是否相符。值科注意的是，当生产企业出口货物占当期出口货物销售额50%以下的，当期未抵扣的进项税额必须结转下期继续抵扣，不得办理退税，计算公式为：

　　结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额

　　(二)外贸企业应退税额计算的税务稽查

　　外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项税额。税务稽查时，应将经审定的出口货物数量、原始进价、适用税率代入下述公式复算退税申请人申请的应退税额是否正确。计算公式如下：

　　应退税额=购进货物进项金额×退税率

　　对出口货物库存账和销售账采用加权平均价核算的企业，可按照适用不同退税率的货物，分别依下列公式进行复算。

　　应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率

　　对于出口企业从小规模纳税人购进特准退(免)税出口的货物，应将含税销售换算成不含税销售额，进行复算应退税额。

　　应退税额= 普通发票所列含税销售额÷(1+征收率)×退税率

　　(三)进料加工贸易方式退税计算的税务稽查

　　“进料加工”是指进口原材料、零部件用于加工或转销给其他企业生产外销货物的一种贸易方式，税务稽查时，首先应注意划清界限。