第一、稽核权由银行总行统一行使,分行没有稽核部门。分行的稽核由总行根据分行业务的权重派出若干稽核主任,分别负责区域分行的稽核。以花旗银行为例,花旗银行在亚太地区的分支机构统一由亚太地区稽核分部负责稽核,亚太地区稽核人员又分驻香港、新加坡、悉尼、马尼拉四个办事处,四个办事处各有管辖范围,如花旗银行中国范围内的业务就由香港稽核办事处负责。
第二、内部审计独立。银行的行政和日常管理层无权干预内部审计体系的运作,并有如下切实的制度保障:银行副总裁兼任首席审计师,直接向董事会负责并报告工作;稽核人员选任独立,稽核人员由总行稽核部门直接从各业务部门中优先筛选;财务独立,稽核部门有独立的财务预算,不受业务部门干预;稽核人员的待遇从优,不低于实权业务部门。
第三、稽核部门分工精细,人员充足。稽核部门内部机构根据职能、业务、区域等不同标准划分,部门众多。如花旗银行的稽核总部除首席审计师外,下设调查部、业务审计部、辅助管理部、监督检查部、审计培训部、现场检查部,在现场检查部下又根据业务和区域分设北美一部(负责资金、证券审计)、北美二部(负责零售业务审计)、北美三部(负责衍生工具审计)、亚太部、拉美部、欧洲一部和欧洲二部等部门。美国主要银行的稽核人员占其员工总额的比重相当高,2000年的统计数据表明花旗银行稽核人员575人,占总员工数的0.58%,美洲银行稽核人员350人,占员工总数0.44%,纽约银行稽核人员170人,占员工总数1.4%.[16]
2、统一、严密的稽核依据
美国跨国银行要求各业务部门必须针对本部门业务的特点制定统一规范的业务规章或守则,这些规章或守则必须经董事会或专门的风险管理委员会审核同意。部门规章或守则有两个作用:一方面可以成为员工管理和教育的规范,新员工入行伊始就必须熟稔业务规则,明确自己的责、权、利,遵守守则情况成为员工考核奖惩的重要依据;另一方面,这些守则也是稽核部门内部监管的依据,稽核部门在检查中发现业务部门不遵守规章或规章本身有漏洞,可以向业务部门提出建议,要求其限期改正或完善。
3、注重非现场稽核方法
与其它企业一样,跨国银行是营利性经济组织,以利润最大化为经营目标,在风险管理和内部稽核问题上同样面临着成本与收益的比较问题。美国银行强调稽核工作不应干扰银行业务部门的正常运作,不鼓励大量采用现场检查方式,提倡开放式、自律型的非现场检查。以花旗银行为例,其稽核部门在确定稽核任务与稽核目标后,一般提前两周向稽核对象发出通知,要求报送相关的稽核材料。稽核人员通过计算机系统接纳和审核业务账册和资料,只有在账册无法说明问题时才考虑进行必要的现场检查。
- 上一篇:公司法修订中的价值倾向及若干制度安排
- 下一篇:股份制构建中的股东权利保护
相关文章
- ·英美跨国银行内部监管的制度与实践及对中国的
- ·中国工商银行跨国并购与海外业务发展研究
- ·中国商业银行不良资产跨国收购的主要规则
- ·中国商业银行不良资产跨国收购的法律背景
- ·中国商业银行不良资产跨国收购的模式演变
- ·论巴塞尔协议与中国银行监管法制的完善
- ·试论跨国银行监管的法学原理
- ·巴塞尔银行监管委员会咨询性文件银行内部合规
- ·对跨国银行现行法律监管缺陷的实证分析
- ·完善中国银行业呆账核销问责制度
- ·中国商业银行不良资产跨国收购主要规则
- ·中国商业银行不良资产跨国收购的模式演变
- ·中国商业银行不良资产跨国收购的主要规则
- ·中国银行对外商投资企业贷款办法实施细则(暂行
- ·广西荔浦工商推行“五书”制度加强商标监管服
- ·中国企业专利大棒挥向跨国巨头
- ·婚恋变奏曲-中国结婚制度的变革
- ·醉酒驾驶酝酿纳入银行信用记录引中国社会热议
- ·中国劳动安全卫生及工伤保险制度的反思与选择
- ·中国现行劳动诉讼制度欠缺独立性的弊害