一、核对专用发票存根联,查有无擅自开具红字发票。
按照规定,企业开具的红字专用发票,必须有对方税务机关开具的“销货退回或索取折让证明单”或有购货方退回的专用发票的“发票联”和“抵扣联”原件。在检查中:一是核实红字专用发票内容是否与“证明单”内容一致,并核实产成品、库存商品明细账有无对应记录,防止企业自行冲减销售。二是根据红字专用发票发票联上注明的原蓝字发票的记账联的存放地点,核对其红字、蓝字发票内容、金额是否一致,其红字发票的存根联、抵扣联和发票联是否撕下,其原蓝字发票的抵扣联、发票联是否粘贴在红字专用发票联的后面。如不一致,则其红字发票不得冲减当期销售。
二、核对专用发票、普通发票存根联,查有无已开票的销售货物和应税劳务收入不作销售处理。
专用发票和普通发票是计算企业销售额最主要的凭证。在检查中首先应对纳税人购、用、存发票的情况进行核实,查实发票已用的份数。其次将查实已用的发票中所列款项与相关销售账簿进行核对,对发票用量不大的企业,要逐笔进行核对,对发票用量较大的企业,要采取抽查的方法进行核对。
三、核对销售日记账和银行往来账,查有无未开票销售货物和应税劳务不作销售。
在检查中,一是要看企业销售的货物的性质是否为必须开具发票的货物销售,如果不是,要核实企业申报时有无未开票销售货物收入;二是查货物的收款方式,若以自制收款凭证,或现金销售日记账等形式收款的,应检查这部分收入是否申报纳税;三是将企业经营规模与申报未开票收入相比较,查有无少报未开票收入行为。
四、核对收据存根联,查有无价外费用未列销售。
价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装物、包装物押金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。价外费用无论其企业会计制度如何核算,均应按其所销售货物的适用税率,换算成不含税价格计征增值税。
在检查中要对“管理费用”、“制造费用”、“产品销售费用”、“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的明细账进行检查。
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