增值税税务稽查程序
www.110.com 2010-07-30 15:51
(一)税务稽查目标
(1)确认实现的销售额及销项税额申报是否准确完整。
(2)确认抵扣的进项税额是否真实、合法。
(3)确认增值税专用发票的使用是否合法。
(4)确认适用的税率是否准确无误。
(5)确认应缴增值税额计算是否准确,申报是否及时。
(6)确认其进项税留抵税额是否真实、合法。
(二)税务稽查步骤与要点
1.销售额的税务稽查程序
(1)执行或导入收入项目的一般税务稽查程序,确认应税销售额是否完整准确申报。
(2)执行或导入存货、固定资产、在建工程、长期投资、职工福利费、营业外支出等项目一般税务稽查程序,确认视同销售额是否完整准确申报。
(3)汇总上述税务稽查步骤的结果,建立本项目的税务稽查结论。
2.销项税额的税务稽查程序
(1)结合销售额和增值税专用发票税务稽查程序,审查“应交税金——应交增值税——销项税额”入账数及入账时间是否与实现的销售额相适应。
(2)根据销售额税务稽查的分类结论,审查适用税率是否准确,是否正确使用不含税价格计算销项税额。
(3)执行往来类以及成本、费用、支出类项目有关的税务稽查程序,确认价外费用是否计入应税销售额申报。
(4)汇总上述税务稽查步骤的结果,建立本项目的税务稽查结论。
3.进项税额和进项税额转出的税务稽查程序
(1)索取或编制进项税额分析表,并与进项税额明细账调节核对。
(2)结合存货及费用类项目一般税务稽查程序,审查“应交税金——应交增值税——进项税额”入账数及入账时间是否与实现的购进额相适应。
(3)索取或编制准予抵扣的增值税发票抵扣联清单,执行增值税专用发票税务稽查程序,确认已入账的增值税专用发票抵扣联的真实可靠性。
- 上一篇:销售固定资产如何检查
- 下一篇:怎样稽查销项税额中的避税问题
最新文章
推荐文章