保存条款

　　指在税收协定中保存有利于纳税人的条文规定。税收协定属于国际法的范畴。国内税法与税收协定是国内法和国际法之间的关系。根据国际惯例，国际法是高于国内法的。当税收协定和国内税法不一致时，税收协定一般处于优先地位，但又应保存纳税人优先适用对其有利规定的权利，以免与税收协定主旨相悖。凡是国内税法规定的征税条件、待遇和负担，严于或高于税收协定的规定，应按协定规定执行。反之，如果国内税法规定的征税条件、待遇或负担，优于或低于税收协定的规定，则一般应按国内税法规定执行。

　　保留条款

　　指税收协定中缔约国一方保留对本国居民给予优惠待遇的条文规定。税收协定是缔约国各方国家意志的体现，对缔约国各方都具有约束力和强制力。也就是说，缔约国各方的征税活动要服从于税收协定。但税收协定不能干预各缔约国制定或调整、修改国内税法，包括对本国居民给予优惠待遇。对此，联合国范本和经合发范本均有相应规定。如两个协定范本中都有规定：“本规定不应被理解为，缔约国一方由于公民地位或家庭负担原因给予本国居民在税收上任何个人的扣除、优惠、减税、也必须给予缔约国另一方居民。”这一规定为各国税收协定中订立保留条款提供了依据。

　　比例分配原则

　　常设机构所在国确定跨国营业所得应税范围所遵循的原则之一。指常设机构费用和利润的确定，应由其总机构汇总并按一定的比率分配给该常设机构的为准。常设机构所在国以常设机构分得的利润为应税所得，行使地域管辖权征税。这种做法目前已为西欧国家所默认。

　　比照市场标准

　　国际收入和费用分配的具体标准之一。它是以转入企业的产品的市场销售价格减去合理销售毛利后的价格，作为关联企业之间产品销售收入分配的标准。比照市场标准是市场标准的一种延伸。在无转出企业销售给无关联企业同类产品的价格，也没有转出企业所在地同类产品市场价格作分配标准的情况下，可按照通过进价销差价倒算出来的市场价格即比照市场标准作为分配标准。其计算公式为：

　　比照市场价格=转入企业市场销售价格×(1-合理毛利率)

　　其中：合理毛利率=转入企业所在地无关联企业同类产品销售毛利÷转入企业所在地无关联企业同类产品销售价格

　　比照市场标准一般适用于跨国关联企业之间工业产品销售收入的分配

　　避税

　　指纳税人以不违反税收制度为前提而减轻税收负担的行为。

　　避税港