国际反避税

　　各国政府为维护本国税收权益而对国际避税活动采取的防范措施。国际避税的存在对有关国家的财政利益产生了很大的影响，使本应属于国家的财政收入转化为避税者的额外收益。因此，各国都采取积极措施，对国际避税加以防范。近年来，许多国家通过完善单边反避税措施和加强双边或多边反避税措施，对国际避税进行防范。具体措施和方法包括：(1)强化税收立法，制定各类反避税条款。(2)强化纳税人的义务，包括规定跨国纳税人负有延伸提供税收情报的义务，对某些交易行为要事先取得政府同意，对国际避税案件要事后提供证明。(3)强化税制管理，主要是完善法规，堵塞税收漏洞。(4)强化税制管理。如注意收集有关信息资料、加强税务调查与税务审计，争取银行合作，对跨国纳税人的帐目进行审查等。(5)积极开展国际合作，通过签订税收协定，加强交换国际间税收情报，协同有关国家对同一案件进行同步审查，并逐步边国际合作等。

　　国际惯例

　　亦称“国际习惯”。指国际交往过程中形成的一些习惯做法和先例。国际惯例通常是不成文的，即没有一个法律文本来表现它的原则、准则和规则。它是在国家之间往来关系中逐步形成的。最初为某些国家在实践中长期反复地使用，后被各国所普遍接受和引用。它具有国际法的性质，即具有一定的约束力。

　　国际规范

　　国际法的一个常用概念。指在国际关系中，对国家具有法律约束力的行为规范和典范。国际重复征税的发生，都是有关国家之间税收分配关系矛盾冲突的反映，都应当通过缔结税收协定或有关国家公认的国际规范来解决。

　　国际劳务交流：

　　指世界各国因科学技术、文化教育等方面的差异而形成的在劳务上相互间进行交流的一种国际经济交往形式。其最基本的形式是劳动力的输出与输人，具体包括具有较高科技水平劳动力和廉价劳动力的输出与输入。国际劳务交流可以促使各国在科学、技术、文化教育、劳动力使用等方面相互取长补短，促进各自的经济和文化发展。

　　国际税收：

　　两个或两个以上的国家政府，在对从事国际活动的跨国纳税人行使征税权力而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。国际税收定义有以下几层含义：(1)国际税收不能离开国家税收而单独存在。征税总是在一个国家政府与其纳税人之间进行的。没有各个国家政府对其管辖范围内的纳税人的课税，就不会产生国际税收活动，也就不会产生国家之间的税收分配关系。(2)国际税收不能离开跨国纳税人这个因素。作为一个一般的而不是跨越国境的纳税人，它通常只承担一个国家的纳税义务，这个国家也就不可能由此而发生与其他国家之间的税收关系。只有跨国纳税人同时承担两上或两个以上国家的纳税义务，才有可能引起国家之间的税收关系。(3)国际税收的本质是国家之间的税收分配关系。国际税收与国家税收有着严格的区别。国家税收体现的特定征纳关系是一个主权国家政府与其所管辖的纳税人之间的税收分配关系。而国际税收虽然是依附于国家凭借其政治权力对跨国纳税人的课征行为，但本质上反映的是国家之间的财权利益分配关系。如对跨国纳税人的同一笔所得，两个国家政府都行使征税权力，必然引起重复征税问题，要减轻纳税人的税收负担，不可能由一国政府单独解决，必须要有国家之间的协调和合作，或这个国家征，或另一个国家征，或两个国家互相给予优惠待遇。它所反映的实际是国家之间的财权利益的分配。国际税收是在国家税收的基础上形成和发展起来的，它是纳税人所得国际化和各国政府普遍推行现代直接税制的产物。从历史上考察，19世纪至20世纪初，随着各国现代所得税制的建立，商品经济的迅速发展，税收的国际化问题日益突出，国际税收问题逐渐为各国所重视。第二次世界大战后，由于殖民地和半殖民地国家在政治上纷纷独立，有了 自主征税权，资本的国际流向发生变化，发达国家之间相互投资超过了对发展中国家的投资，跨国公司的发展使收人国际化愈加突出，为了公正合理地解决国际税收问题，世界各国从单方面采取措施人手，在实践中逐渐形成了一系列处理双边或多边税收关系的准则和惯例。国际税收逐渐成为一个独立的经济范畴。国际税收研究的内容主要包括：税收管辖权与国际双重征税问题;如何消除或缓和国际双重征税;如何协调国家之间的税收分配关系和消除对外国人税收歧视;如何防止国际间的避税和逃税;如何实行税收优惠，鼓励外国投资以及国际税收协定的签订等。